2) Предположим, что приобретенные в отчетном месяце материалы были оприходованы по учетным ценам на сумму 60 000 руб.
В этом случае в бухгалтерском учете медицинского центра необходимо сделать проводки:
1. Отражена в учете стоимость приобретения материалов у поставщика (без учета НДС)
дебет счета 15 кредит счета 60 50 000 руб.
2. Отражены в учете затраты по доставке материалов на склад собственным транспортном
дебет счета 15 кредит счета 10, 69, 70 и др. (либо 23) 2000 руб.
3. Отражены в учете прочие расходы, связанные с приобретением материалов
дебет счета 60 кредит счета 3000 руб.
4. Полученные материалы оприходованы по планово-учетным ценам
дебет счета 10 кредит счета 15 60 000 руб.
5. Отражено в учете отклонение в стоимости материалов (60 000 – 50 000 – 2000–3000)
дебет счета 15 кредит счета 16 5000 руб.
6. Списаны материалы в производство
дебет счета 20 кредит счета 10 210 000 руб.
Следовательно, на конец отчетного месяца по счету 16 будет числиться кредитовое сальдо в размере 6500 руб. (5000 + 1500).
Расчет суммы отклонений, которая подлежит сторнированию со счета 20, будет выглядеть следующим образом:
210 000 руб.: (240 000 руб. + 60 000 руб.) × 100 % = 70 %;
(5000 руб. + 1500 руб.) × 70 % = 4 550 руб.
При списании отклонений в учете нужно сделать запись:
дебет счета 20 кредит счета 16 4550 руб.
– сторнировано кредитовое отклонение в стоимости материалов.
Выдача всех материалов со склада в производство (для оказания медицинских услуг) производится по требованию-накладной формы № М-11.
Оценка материалов при их отпуске для оказания медицинских услуг осуществляется медицинскими центрами одним из следующих методов (пункт 16 ПБУ 5/01):
> по себестоимости каждой единицы;
> по средней себестоимости;
> по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО);
> по себестоимости последних по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ЛИФО).
Пример 11.
Медицинский центр отражает стоимость материалов по учетным ценам, под которыми понимаются цены поставщиков.
Остаток материала (крема) на складе организации на начало отчетного периода составлял 100 единиц по цене 40 руб. за единицу, всего на сумму 4000 руб.
За месяц на склад поступило следующее количество крема:
1000 единиц по цене 50 руб., на сумму 50 000 руб.;
200 единиц по цене 55 руб., на сумму 1100 руб.
За отчетный период отпущено в производство для оказания медицинских услуг 1 100 единиц крема.
