4) характер хеджируемых рисков;
5) при хеджировании денежных потоков необходимо отразить период, в котором ожидаются денежные потоки.
Прибыль или убыток по инструменту хеджирования денежных потоков необходимо отражать на счете учета капитала в отчете об изменении капитала. При этом организация раскрывает: сумму, признанную на счетах капитала в отчетном периоде; сумму, списанную со счетов капитала в отчетном периоде; сумму, списанную со счетов капитала в текущем периоде, включаемую в первоначальную стоимость приобретения.
Организация обязана раскрывать информацию о подверженности риску ставки процента для каждого класса финансовых активов и обязательств:
1) дату пересмотра процентной ставки или дату наступления срока платежа в зависимости от того, какая дата наступает раньше;
2) эффективные ставки процента.
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТАХ
В соответствии с договорным соглашением эмитент финансового инструмента должен классифицировать этот инструмент при первоначальном признании как финансовое обязательство, финансовый актив или долевой инструмент.
Случаи, в которых финансовый инструмент может быть признан долевым инструментом:
1) обязательство по договору не является частью этого инструмента;
2) расчеты по инструменту проводятся долевыми инструментами эмитента.
Признаки отличия финансового обязательства от долевого инструмента:
1) договорное обязательство одной стороны перед другой в предоставлении денежных средств или финансовых активов;
2) обмен финансовыми активами и финансовыми обязательствами на невыгодных для эмитента условиях.
Классификация финансовых обязательств в балансе производится не юридической формой, а по содержанию.
Если организация выкупила собственные долевые инструменты , то их необходимо вычесть из капитала. Если организация продала, купила или выпустила собственные долевые инструменты, то прибыль или убыток не признается. Такие выкупленные акции могут находиться в распоряжении организации. Выплаченное или полученное возмещение признается в капитале.
Проценты, дивиденды, убыток и прибыль, которые относятся к финансовому инструменту, необходимо отражать как доходы или расходы.
Финансовый актив и финансовое обязательство необходимо засчитывать друг против друга, а неттосумма должна представляться в балансе в следующих случаях:
1) если организация в данный момент имеет право на зачет признанных сумм;
2) организация произведет расчет путем зачета встречных требований или пытается одновременно реализовать актив и исполнить обязательство.
