Взаимозачет не производится в следующих случаях:
1) если для воспроизводства финансового инструмента используется несколько других финансовых инструментов;
2) финансовые активы и финансовые обязательства возникают с финансовыми инструментами, которые несут риск с разными контрагентами;
3) если активы переданы в залог для обеспечения финансовых обязательств;
4) обязательства, которые возникли из-за событий, повлекших за собой убытки, могут быть компенсированы третьей стороной при предъявлении страхового полиса;
5) если финансовые активы были переданы должником в траст для расчетов по обязательству без принятия кредитором этих активов.
Данный стандарт требует представления в отчетности финансовых активов и финансовых обязательств на неттооснове при условии, что это будет отражать денежные потоки, которые ожидает организация от расчетов по финансовым инструментам.
Предпринимательский риск – это деятельность, связанная с преодолением неопределенности в ситуации выбора, в процессе которой можно провести оценку вероятности в достижении результата, неудачи и отклонения от цели.
Элементы, составляющие сущность риска:
1) вероятность достижения желаемого результата;
2) возможность отклонения от цели;
3) возможность потерь, которые связаны с осуществлением выбранной альтернативы;
4) отсутствие уверенности в достижении поставленной цели.
Природа риска:
1) объективная – проявляется в выборе альтернатив и вероятности исхода, объективность заключается в том, что понятие риска раскрывает существующие в жизни явления, процессы и стороны деятельности;
2) субъективная – существование процессов, в которые вступают объекты социально-экономической жизни, заключается в том, что все люди поразному принимают одну и ту же величину экономического риска изза различных психологических, нравственных, идеологических ориентаций;
3) субъективнообъективная – риск порождается процессами субъективного характера и такими, существование которых не зависит от воли и сознания человека.
Характеристики риска:
1) математическое ожидание – это средневзвешенное всех возможных результатов;
2) дисперсия – отклонение действительных результатов от ожидаемых;
3) коэффициент корреляции – связь между переменными в изменении средней величины одной из них в зависимости от изменений другой;
4) коэффициент вариации – доля среднего значения случайной величины.
Функции риска:
1) стимулирующая – проявляется в двух аспектах: конструктивный аспект, состоящий в исследовании источников риска при проектировании операций и систем, конструировании операций, форм сделок, которые исключают или уменьшают последствия риска как отрицательного отклонения; деструктивный аспект, состоящий в реализации решений с необоснованным риском, который приводит к реализации операций, относящихся к авантюрным;
