Варианты расчетов по договорам на покупку финансовых активов, расчеты по которым производятся путем зачета встречных требований денежными средствами, путем обмена финансовыми инструментами:
1) когда у организации есть практика продажи базисного актива с целью извлечения прибыли от колебания цены;
2) условия договора дают возможность каждой стороне произвести зачет встречных требований денежными средствами или путем обмена финансовыми инструментами;
3) отсутствие в договоре прямого указания на возможность расчета путем зачета встречных требований, но у организации есть практические навыки по таким договорам;
4) не финансовый актив может быть конвертирован в денежные средства.
РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТАХ
Цель раскрытия информации в соответствии с МСФО № 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» заключается в предоставлении информации, которая будет способствовать пониманию значения финансовых инструментов с точки зрения финансового положения организации.
Операции с финансовыми инструментами могут иметь финансовый риск. Раскрытие информации о финансовых инструментах позволяет обеспечить пользователей этой отчетностью.
Типы рыночного риска:
1) валютный риск;
2) ценовой риск;
3) процентный риск справедливой стоимости;
4) риск ликвидности;
5) кредитный риск;
6) процентный риск потока денежных средств.
В соответствии с МСФО № 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» финансовые инструменты необходимо группировать по классам всоответствии с характером раскрываемой информации.
Цель разделения финансовых инструментов на классы заключается в способе оценки по себестоимости и амортизированной стоимости от инструментов, которые группируются по справедливой стоимости.
Организация должна описывать политику управления финансами и раскрывать информацию о хеджировании справедливой стоимости, денежных потоков и чистых инвестиций в иностранную деятельность.
Хеджирование – это страхование рисков от неблагоприятных изменений цен на любые товарно-материальные ценности по контрактам и коммерческим операциям, которые предусматривают поставки (продажи) товаров в будущих периодах.
Политика управления финансами должна раскрывать следующую информацию:
1) описание хеджирования;
2) описание финансовых инструментов, которые выступают в качестве инструментов хеджирования;
3) справедливая стоимость инструментов хеджирования по состоянию на дату баланса;
