Схема может основываться не на «упрощенке», а на ЕНВД. Применять ее несложно, но легко допустить ошибки, видные из дела бизнесменов. В частности, они не заключали сами договора (всю работу выполняли помощники). Поэтому Платон Лебедев не смог назвать заказчиков и суд решил, что их не было. Михаил Ходорковский тоже не сообщил данные о клиентах, сославшись на коммерческую тайну. Странным показался и резкий отказ от предпринимательской деятельности (в тот момент, когда плательщики не смогли использовать УСН и экономить на налогах). Все перечисленные доводы свидетельствовали против налогоплательщиков лишь косвенно, но и таких аргументов хватило для обвинения. В консультационных делах прямые доказательства вообще редки, хотя и они бывают.
Суды не понимают единства холдингов, поэтому консультации лучше проводить за счет фирмы, по которой они выполняются. Это видно из дела «Новосибирскэнерго» (постановление ФАС ЗСО от 20 февраля 2006 г. № Ф04-529/2006(19877-А45-40)), оплатившего услуги по анализу работы своей «дочки». Арбитраж признал затраты необоснованными: они не связаны напрямую с предпринимательской деятельностью энергетиков. Мы считаем вывод ошибочным, ведь цель предпринимательства – получение прибыли (ст. 2 ГК РФ). Если она была или ожидается (в уставных документах «дочки» предусмотрены отчисления в адрес материнской компании), расходы «Новосибирскэнерго» оправданы. Но стоит ли это доказывать? Учрежденная организация может самостоятельно оплатить консультации, анализ отчетности и т. д. В большинстве случаев такие издержки объяснимы – нужны для производственной деятельности, привлечения инвесторов, сокращения убытков. Они разумны и учитываются при налогообложении. Только лучше показать хотя бы частичное использование услуги.
14.5. За маркетолога ответишь
Близко к консультационным и управленческим списание затрат на маркетинг. При налогообложении они учитываются, но в договоре лучше указать цель услуг так, как она приведена в подпункте 27 пункта 1 статьи 264 НК РФ: «расходы на текущее изучение… конъюнктуры рынка, сбор информации,… связанной с производством и реализацией». Не обязательно повторять НК РФ дословно, но общих формулировок советуем придерживаться. Так наглядней видна законность уменьшения прибыли. Цели, данные в НК РФ, чиновники и судьи требуют расшифровывать исходя из специфики деятельности. Иначе можно проиграть процесс, как ООО «Проект-ПТ» в постановлении ФАС ВСО от 6 апреля 2006 г. № А33-9867/05-Ф02-1356/06-С1. Там речь шла о вычете НДС, но дело интересно и для прибыли.
