Мы, не оценивая вину «Интерфармтехнологии», добавим еще опасений. Дорогостоящие и долго неокупаемые консультации часто фиктивны. Но есть реальные случаи, когда услуга рассчитана на длительный период и лишь через несколько лет затраты начнут приносить хоть какой-то эффект. Тут споры с чиновниками практически гарантированы. Поэтому операции стараются оформлять на уже работающие на рынке компании (если речь идет о холдинге) или разбивать договор с консультантом на мелкие этапы, выполняемые в разное время. Когда это невозможно, приходится или увеличивать налогооблагаемую прибыль или судиться. Шансы на победу есть, но они невелики.
14.4. По стопам Ходорковского
Самый известный спор о наличии либо отсутствии консультаций – дело Михаила Ходорковского и Платона Лебедева. Зарегистрировавшись предпринимателями, они использовали упрощенную систему налогообложения. Это было в 1998 и 1999 году, когда «упрощенцы» вносили фиксированный и небольшой налог. Бизнесмены перечислили его в бюджет, но, по мнению прокуратуры и судей, применяли УСН незаконно. Ими не оказывались консультации. А полученные деньги – зарплата, облагаемая налогом и пенсионными взносами. Общая сумма налогов и взносов с зарплаты была в десятки раз больше той, что отдавали в бюджет Ходорковский и Лебедев.
Схема допустима и сейчас. Большинство «упрощенцев» начисляют единый налог – 6 процентов от валового дохода. Это меньше, чем НЛФЛ, ставка которого 13 процентов. Кроме того, соцналог заменяется пенсионными платежами – 1800 рублей в год (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).[47] Наконец, ПБОЮЛ-«упрощенцы» могут начислять фиксированный налог, выполнив три условия, перечисленные в статье 346.25.1 Налогового кодекса. Первое – у предпринимателя нет наемных сотрудников, в том числе по гражданско-правовым договорам. Второе – деятельность индивидуала упомянута в пункте 2 статьи 346.25.1 НК РФ. Там есть 58 видов работ и услуг. Среди них нет консультаций, но есть обучение, перевод с иностранных языков, перевозка грузов и т. д. Оказывая такие услуги фирме, можно значительно уменьшить ее налогооблагаемые доходы. А платеж ПБОЮЛ не возрастет. Эта сумма стабильна, она должна рассчитываться из регионального закона. Таково третье условие. К примеру, столичные власти считают, что чистый годовой переводчика – 180 000 рублей (ст. 1 Закона г. Москвы от 9 ноября 2005 г. № 54). Налог с него начисляется по ставке 15 процентов и составляет 27 000 рублей в год. НДФЛ может быть намного больше. Если зарплата человека 30 000 рублей в месяц, годовой НДФЛ – 46 800 руб. (30 000 руб./мес. х 12 мес. х 13 %). Учитывая, что еще будет экономия в ЕСН, понятно – предпринимательство выгодно.
