Российская налоговая система сильно централизована, что нехарактерно для федеративного государства. Установление ставок и баз налогообложения регулируется федеральным законодательством. Сбор налогов осуществляется территориальными отделениями (инспекциями) Федеральной налоговой службы РФ. Таким образом, органы власти субъектов Федерации не имеют формальных рычагов влияния на уровень собираемости налогов, поступающих в региональный бюджет. Однако в отношении некоторых налогов региональные органы власти могут использовать такие инструменты, как установление налоговой ставки и определение налогооблагаемой базы.
Возможности субъектов Федерации по изменению налоговой базы и налоговой ставки ограничены федеральным законодательством, что накладывает существенные ограничения на формирование региональной налоговой политики. Инструменты налоговой политики включают в себя возможность установления ставок налогообложения по региональным налогам (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес[7]) в пределах ограничений, установленных федеральным законодательством, право снижать региональную ставку по налогу на прибыль и устанавливать дифференцированные ставки для организаций, перешедших на упрощенную систему налогообложения, а также право предоставлять льготы по региональным налогам, федеральным налогам и специальным налоговым режимам, зачисляемым в региональный бюджет.
