Инструменты налоговой политики позволяют создавать льготный режим налогообложения для достижения следующих целей:
• поддержка определенных отраслей народного хозяйства (например, сельского хозяйства);
• привлечение предприятий на свою территорию за счет снижения налогового бремени по сравнению с другими регионами;
• стимулирование предприятий к определенным действиям за счет установления дополнительных условий предоставления льгот (например, обложение по пониженной ставке объема прибыли, направленной на вложения в основные фонды);
• поддержка определенных категорий населения за счет снижения налогов, взимаемых с физических лиц.
Еще одной целью снижения (или обнуления) налоговых ставок является сокращение встречных финансовых потоков (например, за счет освобождения от уплаты налога на имущество региональных бюджетных учреждений и организаций).
Также следует отметить, что, хотя Налоговый кодекс РФ требует предоставлять льготы для «отдельных категорий налогоплательщиков», формулировка категорий в законодательстве некоторых субъектов Федерации позволяет предположить, что льгота направлена на одно конкретное предприятие (обычно один из крупных налогоплательщиков региона).
Существенное изменение регионального налогового законодательства связано с изменением федерального законодательства. С 1 января 2009 г. субъектам РФ предоставлено право устанавливать ставки «упрощенного» налога в зависимости от категорий налогоплательщиков для организаций, которые используют объект налогообложения «доходы минус расходы», в пределах федеральных ограничений. Кроме того, была увеличена региональная часть ставки по налогу на прибыль организаций.
Ниже будут рассмотрены изменения, внесенные в налоговое законодательство субъектов Федерации в 2009 г. и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г., по основным налогам, на поступления по которым регионы могут оказывать влияние при помощи предоставления льгот или снижения ставок.
4.1. Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, однако органы власти субъектов Федерации имеют право регулировать налоговые ставки по налогу на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет. Согласно ст. 284 Налогового кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ зачисляется сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, которая может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков на основании законов субъектов РФ, при этом ставка не может быть установлена ниже 13,5 %.
