Кредит счета 90-1-4 «Выручка от реализации продукции кухни» — отражена выручка от оказания услуг общественного питания на сумму 950 000 руб.;
Дебет счета 90-3-4 «НДС по продукции кухни»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начислен НДС с операций по оказанию услуг общественного питания на сумму 144 875 руб.;
Дебет счета 90-2-4 «Себестоимость продукции кухни»,
Кредит счета 20-4 «Продукты кухни» — списана фактическая себестоимость реализованных блюд на сумму 221115 руб. (136 365 руб. + 84 750 руб.); Дебет счета 90-2-4 «Себестоимость продукции кухни»,
Кредит счета 44 «Расходы на продажу» субсчет 4 «Расходы столовой» — списаны фактические расходы столовой на приготовление блюд на сумму 180 000 руб.;
Дебет счета 90-2-4 «Себестоимость продукции кухни»,
Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — списаны управленческие расходы центра, которые приходятся на услуги общественного питания, на сумму 56 ООО руб. (280 000 руб. х ((950 000 руб. — 144 875 руб.) / (2200 000 руб. + 950 000 руб. — 144 875 руб. + 1220 000 руб. — 186 050 руб.)));
Дебет счета 90.9.4,
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» — отражена прибыль столовой на сумму 348 010 руб. (950 000 руб. — 144 875 руб. — 221 115 руб. — 180 000 руб. — 56 ООО руб.);
Дебет счета 68 «расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 19-3 «НДС по материалам, используемым при оказании косметических услуг» — предъявлен к вычету НДС по косметическим средствам на сумму 64 828,40 руб. (53 375 руб. + 11 453,40 руб.);
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 19-4-2 — «НДС по продуктам питания по ставке 18 %» — предъявлен к вычету НДС по продуктам питания на сумму 28 885 руб. (13 635 руб. + 15 250 руб.);
Дебет счета 68 «расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» — НДС уплачен в бюджет на сумму 237 211,60 руб. (144 875 руб. +
186 050 руб. — 64 828,40 руб. — 28 885 руб.). Таким образом, если организация оказывает медицинские услуги, освобожденные от уплаты НДС, то в налоговом учете сумма входного НДС должна быть включена в стоимость медикаментов и медицинской техники (поди. 1 и.2 ст. 170 НК РФ). Как уже отмечалось, организации могут не вести раздельного учета операций по облагаемым и необлагаемым услугам и принять НДС к зачету из бюджета, если доля расходов на услуги, не облагаемые НДС, не больше 5 % от всех расходов организации по НДС за налоговый период.
Пример
Медицинский центр ООО «Доктор» оказывает косметические и медицинские услуги. Косметические услуги облагаются НДС по ставке 18 %, а медицинские услуги НДС не облагаются.
