Проверяются правильность отражения операций на счете 51 «Расчетные счета», полнота их зачисления.
В заключение проверяется соответствие показателей отчетности, представляемой подразделением, выпискам банка и данным бухгалтерского учета.
Источниками информации для внутреннего аудитора служат: положение о структурном подразделении; учетная политика организации; договор банковского счета; выписки банка; приложенные к выпискам первичные документы; хозяйственные договоры; чековая книжка; журнал регистрации платежных поручений; учетные регистры к счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»; Главная книга; баланс; отчет о движении денежных средств.
Типичными ошибками, встречающимися при аудите операций по счетам в банках, являются:
1) к платежным документам не прикладываются документы, являющиеся основанием для совершения операций;
2) в выписках банка имеются исправления и подчистки;
3) на платежных документах отсутствует штамп банка о принятии их к обработке;
4) имеются исправления в платежных документах;
5) перечисление авансов по бестоварным счетам без оформления договора;
6) некорректная корреспонденция счетов при отражении движения денежных средств и др.
Оформление результатов проверки осуществляется в порядке, описанном выше.
4.4. Проверка операций по формированию себестоимости и налогооблагаемой прибыли
Формирование себестоимости выпускаемой продукции, выполняемых работ или оказываемых услуг является одной из главных задач бухгалтерского учета в любой организации, вне зависимости от ее вида деятельности, размеров и структуры. Формирование состава затрат имеет два аспекта: чисто экономический и налоговый.
Правильный расчет себестоимости и ее отражение в бухгалтерской отчетности необходимы прежде всего внутренним пользователям: учредителям, менеджменту. На основании этих данных (если они достоверны и полны) руководство компании может определить выгодность того или иного вида деятельности, эффективность действующей в компании системы организации производства, принять решение о необходимости каких-либо изменений и т. д. Кроме того, от состава производственных затрат предприятия зависит расчет обязательных налоговых платежей, и прежде всего – налога на прибыль Прибыль от реализации продукции, работ, услуг, определяемая исходя из полученной организацией выручки от реализации продукции (работ, услуг) и произведенных на ее создание и реализацию затрат, является одним из элементов налогооблагаемой прибыли.
