Основная цель проверки операций на счетах в банке – определить, соответствует ли совершение операций законодательству, уставным документам, функциям подразделения, полномочиям его руководителя; насколько целесообразны эти операции; правильно ли отражаются в учете и отчетности.
Программа проверки. Рекомендуется включать в программу проверки следующие направления:
1) установление количества и видов счетов, открытых в банках по местонахождению подразделения;
2) проверку наличия выписок по всем счетам и непрерывности информации в них. Это означает, что начальное сальдо последующей выписки должно быть равно конечному сальдо предыдущей выписки;
3) проверку наличия всех первичных документов, подтверждающих банковские операции, и их достоверности;
4) проверку наличия и правильности ведения книги регистрации платежных поручений;
5) проверку законности совершения банковских операций в соответствии с уставными документами, договорами и др.;
6) проверку выполнения действующего порядка получения наличных денег в банке и сдачи их на счет;
7) проверку правильности отражения банковских операций в бухгалтерском учете;
8) проверку соответствия остатков на банковских счетах по выпискам и учетным регистрам;
9) оценку состояния платежно-расчетной дисциплины в подразделении и ее влияния на достоверность финансовой отчетности и финансовый результат.
Осуществление проверки. Начав с ознакомления с наличием счетов, их количеством, видами, номерами и определив юридические основы взаимоотношений структурного подразделения с банком, аудитор приступает к сверке остатков на счете по выпискам банка и по учетным регистрам. Проверке подлежат также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и Главной книге. При обнаружении расхождений устанавливаются их причины. Законность операций за проверяемый период осуществляется посредством анализа выписок и приложенных к ним платежных документов. При этом аудитор имеет возможность выявить списание средств без документов или перечисление средств не на те цели, которые указаны в приложенных документах.
При контроле операций по списанию денежных средств с банковского счета проверке подлежат правильность корреспонденции счетов и особенно своевременность и полнота оприходования в кассу наличных денежных средств, полученных из банка. Важное место в аудите отводится законности перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. При этом аудитор должен проверить соответствующие договоры, акты сдачи-приемки выполненных работ, накладные на ТМЦ и другие документы, служащие для этого основанием.
