5) проверить наличие бланков строгой отчетности и других ценностей в сейфе кассы и сверить с данными учета. Главный бухгалтер должен завизировать отчет кассира.
Аудитор должен:
1) принять отчет кассира;
2) подсчитать денежные знаки и проверить наличие бланков строгой отчетности и других ценностей, находящихся в кассе;
3) принять к зачету незакрытые платежные ведомости, о чем делается запись в акте.
После инвентаризации составляется акт, который подписывают аудитор, главный бухгалтер и кассир. При обнаружении недостачи или излишков денег, документов или других ценностей берется письменное объяснение у кассира.
Если в подразделении имеются операционные кассы для расчетов с населением, то каждый кассир-операционист должен «закрыть кассу», т. е. сделать сменный отчет кассира, записать в книгу кассира-операциониста данные счетчиков ККМ, подсчитать полученную выручку, сверить ее с отчетом, сдать наличные деньги и отчет кассиру подразделения.
Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций проводится аудитором.
В ходе проверки изучаются следующие вопросы:
1) имеется ли приказ о назначении кассира, кассиров-операционистов;
2) заключены ли с ними договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, соответствуют ли они установленной форме;
3) обеспечивается ли сохранность денежных средств в кассе и при их доставке из банка и сдаче в банк;
4) хранятся ли дубликаты ключей от сейфа кассы в опечатанных кассиром пакетах или пеналах у руководителя подразделения;
5) имеется ли комиссия по проведению инвентаризации кассы;
6) проводятся ли и с какой периодичностью внезапные проверки кассы, операционных касс, имеются ли акты проверок.
Проверка правильности заполнения первичных документов и ведения учетных регистров. На этом этапе аудитор должен проверить:
1) правильность заполнения приходных и расходных кассовых ордеров;
2) правильность ведения журнала регистрации кассовых ордеров;
3) ведение кассовой книги, правильность ее оформления, подтверждение записей в ней кассовыми документами;
4) ведение книг кассиров-операционистов;
5) соответствие остатков, выведенных в кассовой книге, записям в регистре бухгалтерского учета;
6) правильность отражения денежных средств в пути.
Приведем примеры типичных ошибок, выявляемых в ходе проверки:
1) неправильное заполнение кассовых ордеров – не указывается наименование организации или подразделения; не проставляются номера ордеров или нарушается принятый порядок их сквозной нумерации; не указывается или искажается дата; не проставляется или неверно указывается корреспондирующий счет; не делаются отметки об оплате; отсутствуют подписи должностных лиц и печати; нет росписей получателей денег;
