2) неправильное заполнение кассовой книги:
а) не проставляются или неверно указываются корреспондирующие счета;
б) не проставляются суммы остатков на начало дня; суммы остатков подсчитываются неверно;
в) записи ведутся не ежедневно, а помесячно.
Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств и правильности отражения расходов. На этом этапе аудитор проверяет:
1) соблюдение лимита остатков наличных денежных средств в кассе;
2) соблюдение максимального размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами;
3) правильность оформления получения наличных денег и сдачи их в банк;
4) правильность оформления получения наличных денег и сдачи их в кассу головной организации;
5) состояние расчетов с подотчетными лицами;
6) наличие документов, подтверждающих факты приобретения имущества за наличный расчет;
7) правильность отражения НДС;
8) правильность бухгалтерских проводок по кассовым операциям;
9) значимость выявленных ошибок в учете кассовых операций и их влияние на достоверность отчетности и финансовый результат деятельности подразделения и компании в целом.
Источниками информации для аудитора являются:
1) приказы компании и распоряжения руководителя подразделения;
2) договоры о материальной ответственности, акты ревизий и инвентаризаций кассы, хозяйственные договоры, документы на ККМ, кассовая книга, отчеты кассира;
3) приходные и расходные кассовые ордера;
4) журнал регистрации ПКО И РКО;
5) книги кассиров-операционистов;
6) выписки банка, чековая книжка, справка банка или приказ руководителя организации об установлении лимита остатка денег в кассе;
7) журнал регистрации выданных доверенностей, список подотчетных лиц, авансовые отчеты, журнал регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, журнал регистрации депонированных сумм;
8) учетная политика в части документооборота, Главная книга, журналы-ордера, а также пояснения кассиров, членов инвентаризационной комиссии, бухгалтера, руководителя подразделения, других сотрудников подразделения.
Если подразделение не выделено на самостоятельный баланс, то проверка может заключаться:
1) в инвентаризации кассы;
2) проверке соблюдения в подразделении порядка ведения кассовых операций, установленного внутренними нормативными документами;
3) проверке правильности заполнения первичных документов.
Оформление результатов проверки. Результаты проверки аудитор систематизирует и оформляет в виде отчета в соответствии с методикой, разработанной СВА и утвержденной руководством компании. Кроме общих сведений о проведенной проверке (состав аудиторской группы; сведения о проверяемом подразделении; период, за который проверена документация в ходе аудита; список должностных лиц, ответственных за ведение и учет кассовых операций и составление отчетности; применяемая методика проверки), в отчет обязательно должны быть включены сведения обо всех выявленных недостатках и нарушениях порядка ведения и учета операций с наличными денежными средствами; вывод о достоверности отчетности, представляемой подразделением в головную организацию, а также сведения о нарушениях, существенно искажающих бухгалтерскую отчетность, и рекомендации по их устранению и предупреждению. Сведения, изложенные в отчете, должны содержать информацию о сути каждого нарушения, его виновнике, времени его совершения, последствиях для подразделения и организации в целом, включая сумму нанесенного ущерба. Выводы аудитора должны опираться на действующее законодательство и внутренние нормативные акты и инструктивные материалы, которые мы называли выше, и иные, относящиеся к осуществлению наличных денежных расчетов в организациях.
