Подготовка к проверке. На этом этапе внутренний аудитор знакомится с особенностями проверяемого подразделения и применяемыми в нем правилами ведения кассовых операции. Он должен ответить для себя на следующие вопросы:
1) каков статус подразделения (филиал, представительство или др.);
2) выделено ли оно на отдельный баланс;
3) имеет ли расчетный или другие счета в банке по своему местонахождению;
4) осуществляет ли продажу товаров населению и имеет ли операционные кассы, сколько их;
5) каков порядок взаиморасчетов подразделения с головной организацией, работниками, покупателями и другими контрагентами;
6) каков порядок ведения и учета кассовых операций в данном подразделении;
7) каков лимит остатка наличности в кассе подразделения и др.
Источниками такой информации служат:
1) положение о данном подразделении;
2) учетная политика организации на проверяемый период;
3) внутрифирменный Порядок ведения кассовых операций и другие внутренние нормативные акты, связанные с объектом проверки.
Эта информация используется внутренним аудитором для разработки программы проверки или корректировки типовой программы, разработанной СВА.
Составление программы проверки. В программу проверки рекомендуется включать такие этапы, как:
1) инвентаризация денежных средств и других ценностей в кассе;
2) проверка соблюдения в подразделении установленного порядка ведения кассовых операций;
3) проверка правильности заполнения первичных документов и ведения учетных регистров;
4) проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств и правильности отражения расходов.
Осуществление проверки на месте
Инвентаризация денежных средств и других ценностей в кассе. В начале проверки следует провести инвентаризацию денежных средств в кассе подразделения и обследовать условия хранения в ней денежных средств. Инвентаризация проводится с участием кассира и главного бухгалтера (обслуживающего бухгалтера) подразделения. Кассир должен:
1) оформить отчет на день проверки и вывести остаток денег по кассовой книге;
2) составить расписку о наличии в отчете всех приходных и расходных документов и отсутствии в кассе неоприходованных или несписанных денежных средств;
3) по частично оплаченным платежным ведомостям (если таковые имеются) подсчитать выплаченные суммы и итоги, о чем сделать отметку в отчете;
4) подсчитать количество денег в кассе (полистно и покупюрно) и их общую сумму и сравнить ее с данными учета по кассовой книге;
