5) нормативная правовая проверка – устанавливает соответствие совершенных операций действующим правилам;
6) сопоставление документов – встречная сверка документов, относящихся к одним и тем же или взаимосвязанным хозяйственным операциям;
7) письменный запрос;
8) проверка документов по корреспондентским счетам – позволяет выявить несоответствие записей в регистрах бухгалтерского учета, отсутствие бухгалтерских проводок, необоснованные документами сторнировочные или дополнительные записи;
9) экономический анализ.
Приемы фактического контроля (инвентаризация, лабораторный анализ, экспертная оценка, учетный опрос, обследование) включают фотохронометраж, анкетирование рабочих и наблюдение за процессами выполнения работ, контрольную проверку.
Как было отмечено, внутренний контроль значительно облегчает проведение аудита. В ходе аудита должны быть проведены:
1) оценка системы внутреннего контроля на основе нормативно-распорядительных документов организации, графика документооборота, учета и хранения документов; опросы аппарата управления, руководителей подразделений;
2) экспертиза с целью выяснения соответствия системы одной из трех градаций: высокой, средней, низкой;
3) выявление ненадлежащего документирования, степени формализации, нарушения расчетно-платежной дисциплины, расхождения при сверке данных; определение системы и схемы учета;
4) оценка системы внутреннего контроля в части автоматизации бухгалтерского и налогового учета:
а) использование единого программного продукта;
б) использование лицензионных чистых копий программ отраслевых разработчиков;
в) соответствие используемых программ действующему законодательству в области бухгалтерского, налогового учета;
г) обеспечение упорядоченного учета хозяйственных операций. Все документы внутреннего контроля носят конфиденциальный характер.
4.3. Проверка хозяйственных операций с денежными средствами
Операции с денежными средствами предприятия можно разделить на две группы: операции с наличными денежными средствами и операции на банковских счетах организации.
Проверка операций с наличными денежными средствами.
Правила ведения кассовых операций в организациях изложены в «Порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации» (утв. решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 г. № 40). Однако организации, имеющие территориально удаленные подразделения, не всегда могут в точности следовать вышеназванному Порядку. Поэтому остановимся на некоторых особенностях ведения и учета кассовых операций в таких организациях. В настоящее время не существует четко прописанного порядка ведения кассовых операций организациями, имеющими подразделения вне местонахождения головной организации. Так, в соответствии с п. 3 ст. 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» головная организация должна самостоятельно утвердить Порядок ведения кассовых операций для территориально удаленных подразделений и зафиксировать его в учетной политике. Прежде всего это касается порядка ведения кассовой книги и лимита наличности в кассе.
