1) документ (где содержится информация);
2) проблематику (к какой сфере деятельности предприятия относится информация);
3) исполнителя (человека, который эту информацию передает);
4) периодичность.
Методика проверки каждого раздела бухгалтерского учета должна состоять:
1) из перечня основных нормативных документов;
2) описания альтернативных учетных решений, которые будут отражены в учетной политике экономического субъекта;
3) первичных документов по разделу учета;
4) регистров синтетического и аналитического учета и отчетности;
5) классификатора возможных нарушений;
6) вопросника аудитора для составления программы проверки;
7) методов сбора аудиторских доказательств, применяемых при проверке.
Данную методику разрабатывают по единой схеме.
В ходе обследования системы бухгалтерского учета аудитор особое внимание обращает на установление строгости, соблюдение проверяемой организацией требований Федерального закона «О бухгалтерском учете», ПБУ и других нормативных правовых актов. Во-первых, аудитор проверяет структуру и объем учетной работы в бухгалтерии, определяет штат работников, количество отделов в составе бухгалтерии, проверяет наличие и соблюдение должностных инструкций отдельными бухгалтерами и т. д. Во-вторых, аудитор проверяет, соблюдаются ли требования по оформлению первичной документации. Аудитор рассматривает ведение учетных регистров, устанавливает, какая форма бухгалтерского учета применяется на данном предприятии. После такого обследования аудитор может сделать определенные выводы: позволяет ли система бухгалтерского учета гарантировать, что хозяйственные операции своевременно и верно отражены на счетах бухгалтерского учета, ограничена возможность появления умышленных нарушений и злоупотреблений. Результаты оценки эффективности системы бухгалтерского учета оформляются в виде справки, рекомендации или разработки проекта постановки организации бухгалтерского учета. Кроме того, аудитор оценивает систему внутрихозяйственного контроля (при ее наличии). Поэтому аудитор должен адекватно оценить систему внутреннего контроля и дать рекомендации по его совершенствованию.
Приемы документального контроля:
1) формальная проверка документов – это проверка соблюдения действующих форм доказательств, правильности и полноты заполнения реквизитов и наличия соответствующих подписей;
2) арифметическая проверка;
3) экспертная проверка – направлена на выявление подделок документов;
4) логическая проверка документов – проводится путем сопоставления данных, представленных в документе, и реально совершенных фактов;
