Цели контроля определяются на основании:
• профессиональных требований, которые предъявляются ко всем аудиторам Кодексом этики профессиональных бухгалтеров;
• поручений о проведении проверок сотрудникам, имеющим соответствующие профессиональную и техническую подготовку;
• необходимости делегирования полномочий по контролю за исполнением заданий;
• проведения консультаций, повышающих качество работы;
• мониторинга – постоянного контроля за эффективностью существующих процедур контроля качества.
3. Общая политика и процедуры контроля качества должны доводиться до сотрудников.
4. Применение общей политики и процедур контроля качества к осуществлению аудита на практике должно осуществляться к каждой конкретной проверке.
5. Аудитор обязан направлять работу ассистентов и осуществлять надзор за ними с целью выявления профессиональной пригодности, соблюдения плана и программы аудита, выявления всех аспектов аудита.
В ходе аудита с целью осуществления контроля качества работы аудитора своевременной проверке подлежат:
• общий план и программа аудита;
• оценка неотъемлемого риска и риска средств контроля с учетом результатов тестов контроля;
• документальное отражение аудиторских доказательств;
• финансовая отчетность, аудиторские справки и аудиторский отчет.
18. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ АУДИТА
Документирование является одним из важнейших аспектов в работе аудитора. От тщательности, своевременности и систематичности записей во многом зависит качество и результаты проверки. В МСА вопросам документирования посвящен МСА 230 «Документирование».
Цель МСА 230 – установление стандартов и предоставление руководства в отношении ведения документации в процессе аудита.
Все аспекты аудита в обязательном порядке должны оформляться документально. Под документацией и документированием понимаются рабочие документы, которые создаются и оформляются в ходе аудита.
Стандарт предъявляет следующие требования к рабочим документам:
1) документы должны быть подробными и достаточно полными для общего понимания аудита;
2) в документах должна содержаться информация о планировании, характере, сроках и объеме аудиторских процедур, их результатах, о выводах на основании доказательств.
Основой для определения объема документации является профессиональное суждение аудитора. Необходимо подчеркнуть, что вынесение профессионального суждения является одним из важнейших требований МСА по отношению к аудитору и его профессиональной прерогативой. Этот аспект обращает на себя особое внимание, поскольку в настоящее время в российском бухгалтерском и аудиторском законодательстве понятие профессионального суждения фактически отсутствует и заменяется конкретными требованиями того или иного нормативного документа.
