Указанные счета переоценки являются парными.
В конце месяца сальдированный результат относится или на счет доходов или
на счет расходов.
Пример 1.
Банк, не являющийся дилером направляет на покупку ГКО сумму 500 млн. руб.
1. На основании заявки банка дилер покупает бумаги:
RMFX1 280 бумаг по курсу 90,50 (рыночная цена 90,55)
RMFX2 260 бумаг по курсу 92,50 (рыночная цена 92,45)
Дебет сч. No 30602 Кредит сч. No 30102 (30110) 500.000.000 руб
направлено дилеру
Дебет сч. No 501 Кредит сч. No 30602 253.400.000 руб. бумаги RMFX1
Дебет сч. No 50102 Кредит сч. No 30602 240.500.000 руб. бумаги RMFX2
Дебет внебалансового счета No 998010 Кредит счета No 98050- 280 шт. и 260
шт.
Дебет сч. No 702 Кредит сч. No 30602 2.469.500 - комиссия дилера
2. Произведена переоценка бумаг по рыночной цене
Дебет сч. No 501 Кредит сч. No 61307 140.000 руб. по бумаге RMFX1
Дебет сч. No 61407 Кредит сч. No 501 130.000 руб. по бумаге RMFX2
3. Дилером возвращен остаток
Дебет сч. No 30102 Кредит сч. No 30602 3.630.500 руб.
Купоны ОФЗ
По ОФЗ и РАО ВСМ переоценке подлежит только основная сумма долга без учета
накопленного купонного дохода (НКД).
При приобретении ОФЗ, имеющих купоны, коммерческий банк уплачивает
продавцу ОФЗ, кроме цены ОФЗ, также НКД, а при их продаже получает от
покупателя, кроме цены ОФЗ, еще и НКД. НКД учитывается за период от даты
начала купонного периода до даты исполнения заключенной сделки
включительно.
Банки учитывают НКД на активном и пассивном счетах No 61305 и 61405 по
учету средств полученных и затраты произведенных по облигационным купонам.
По дебету активного счета по учету НКД учитываются затраты, произведенные
на оплату накопленного купонного дохода при приобретении ОФЗ на первичном
и вторичном рынках.
По кредиту пассивного счета по учету НКД учитываются средства, полученные
в виде накопленного купонного дохода при перепродаже ранее купленных
облигаций на вторичном рынке, а также купонный доход, полученный при
погашении купона.
Для учета НКД по каждому выпуску ОФЗ открывается журнал учета НКД.
В течение купонного периода учет остатков по активному и пассивному
лицевым счетам балансового счета по учету НКД производится раздельно
нарастающим итогом без взаимозачета.
Пример 2.
Банк купил 100 ОФЗ по курсу 95,00 и оплатил НКД. Рыночная цена ОФЗ 95.01.
Купонный период составляет 92 дня. Доходность 60 % годовых. Покупка
осуществлена на 30 день. Через 14 дней банк проводил операции с ГКО.
