Бюджетирование: самоучитель | страница 53
Пример перечня функциональных бюджетов
Обозначения типа бюджета:
ДР – доходов-расходов;
ДДС – движения денежных средств;
НС – натурально-стоимостные.
Взаимосвязь операционных и функциональных бюджетов представлена на Рис. 15.
Каждый функциональный бюджет относится к одному из трех типов бюджетов:
1. Натурально-стоимостной (Бюджет Товаров, Запасов и Внеоборотных Активов)
2. Бюджет Доходов и Расходов (БДР)
3. Бюджет Движения Денежных Средств (БДДС)
В соответствии с этой классификацией функциональные бюджеты консолидируются и образуют соответствующие итоговые бюджеты. Например, Бюджет прямых производственных расходов, Бюджет накладных расходов, Бюджет коммерческих расходов и т.д. группируются вместе и образуют итоговый БДР, а Бюджет выплат по прямым производственным расходам, Бюджет выплат по накладным расходам, Бюджет выплат по коммерческой деятельности и т.д. – итоговый БДДС.
При этом многие операции предприятия оказывают влияние на все три итоговых бюджета. Например, реализация продукции будет отражаться в Бюджете Товаров, Запасов и Внеоборотных Активов как отгрузка готовой продукции, в Бюджете Доходов и Расходов – как начисление дохода от реализации, а в Бюджете Движения Денежных Средств (при оплате этого товара покупателем) – как поступление денег от реализации. Следовательно, функциональный Бюджет Продаж составляется в разрезе движения товаров, доходов и движения денег и соответствующим образом участвует в формировании всех итоговых бюджетов.
3. Что делать?
На первом этапе ставятся цели управления, потом планируется их достижение, планы выполняются через какую-либо исполнительную систему, исполнение планов контролируется через различные системы учета, даные учета подвергаются анализу на предмет, как точно выполняются планы по достижению целей, выявляются возможные отклонения, их величина, вектор, определяются причины их возникновения, и в соответствии с ними формируется управленческое воздействие, направленное на восстановление движения к поставленным целям, и следует корректировка планов, а в каких-то крайних случаях и самих целей. Далее цикл повторяется.
Этапы цикла управления предприятием.
? Постановка целей
Выработка и установка целей на уровне Компании – исходный пункт работы всей фирмы и является вопросом стратегического управления. Определяющий элемент постановки целей – формирование бизнес-идеологии: миссии предприятия, ценностей, ориентиров и принципов ведения бизнеса.
