, которые ведет соответствующий ЦФО. По сути, операционный бюджет – это инструмент делегирования полномочий и ответственности каждому ЦФО за относящиеся к нему финансовые показатели.
Для каждого ЦФО составляется один (и только один) операционный бюджет, следовательно, общее число операционных бюджетов на предприятии равно количеству сформированных в нем ЦФО.
Пример. Операционные бюджеты
1. Бюджет Центра Дохода “Бизнес “А”
1.1. Реализация основной продукции
1.1.1. Готовая продукция
2. Бюджет Центра Дохода “Бизнес “Б”
1.1. Реализация основной продукции
1.1.2. Услуги
3. Бюджет Центра Затрат “Коммерция”
2.1. Коммерческие расходы
2.1.2. Оклад менеджеров по продажам
2.1.3. Комиссионные с продаж
2.1.4. Транспортные расходы
4. Бюджет Центра Затрат “Маркетинг”
2.1. Коммерческие расходы
2.1.5. Реклама
2.1.6. Интернет-продвижение
2.1.5.2. Функциональные бюджеты
Хозяйственную деятельность предприятия можно представить как набор определенных функций. В общем случае список этих функций будет выглядеть так:
1. Продажи
2. Закупки
3. Производство
4. Хранение
5. Транспортировка
6. Администрирование (управление)
7. Финансовая деятельность
8. Инвестиционная деятельность
Статьи операционных бюджетов, сгруппированные по признаку функциональной принадлежности, образуют функциональные бюджеты. Цель составления функциональных бюджетов – определение потребностей в ресурсах для различных областей деятельности предприятия.
Каждый функциональный бюджет составляется по всему предприятию, следовательно, именно система функциональных бюджетов предприятия образует его бюджетную структуру.
Бюджетная структура – система функциональных бюджетов предприятия, по которой происходят последовательное планирование и учет результатов хозяйственной деятельности всего предприятия.
Бюджет прямых производственных расходов может, в свою очередь, состоять из Бюджета материальных затрат, Бюджета энергозатрат, Бюджета производственной амортизации и т.д.
Показатели бюджетов в сумме своей дадут окончательный финансовый результат: прибыль/убыток или сальдо денежных средств. Но на предприятии также могут создаваться дополнительные бюджеты – не для расчета финансового результата, а для контроля над функциональными областями в нескольких разрезах. Например, если существует необходимость управлять расходами на заработную плату по всему предприятию, то Бюджет расходов на зарплату будет собирать в себя цифры практически из всех других расходных бюджетов, и для избежания двойного счета сумму по этому бюджету надо рассматривать отдельно, не складывая ее с теми же самыми цифрами, но в разрезе производственных, коммерческих и прочих расходов.
