Д – т 41 К – т 43 – перевод готовой продукции в состав товаров;
Д – т 41 К – т 42 «Торговая наценка» – на сумму торговой наценки на стоимость товаров;
Д – т 50 К – т 90, субсчет «Выручка», – выручка от продажи товаров (с НДС);
Д – т 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость», К – т 79– на сумму уплачиваемого головной организацией НДС с выручки от реализации товаров;
Д – т 90, субсчет «Себестоимость продаж»,К – т 41 – стоимость реализованных товаров;
Д – т 90, субсчет «Себестоимость продаж»,К – т 42 (сторно) – сторнировочная запись на сумму торговой наценки в части реализованных товаров;
Д – т 90, субсчет «Себестоимость продаж»,К – т 44 – списание расходов, связанных с содержанием магазина;
Д – т 90, субсчет «Прибыль (убыток) от продаж», К – т 99 – финансовый результат от реализации продукции (прибыль), который выявляется по состоянию на конец каждого отчетного месяца;
Д – т 99 К – т 90, субсчет «Прибыль (убыток) от продаж», – финансовый результат от реализации продукции (убыток);
Д – т 79 К – т 51 – перечисление средств головной организации.
6. 5. Налоговый учет
Вне зависимости от того, придан созданному магазину правовой статус обособленного подразделения или нет, налогоплательщиком во всех случаях признается сама головная организация. При этом часть отдельных налогов уплачивается по месту фактического нахождения магазина, признаваемого согласно НК РФ обособленным подразделением.
6. 5. 1. Налог на прибыль организаций
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль регулируется нормами главы 25 НК РФ. При этом плательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.
Согласно ст. 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль признается полученная организациями прибыль, под которой для российских организаций понимается разница между полученными доходами и произведенными расходами, признаваемыми для целей налогообложения.
Плательщиками налога на прибыль не являются организации, переведенные на специальные налоговые режимы, а именно на уплату единого сельскохозяйственного налога (регулируется главой 26. 1 НК РФ), единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (регулируется главой 26. 3 Кодекса) или же на упрощенную систему налогообложения (регулируется главой 26. 2 НК РФ).
