Д – т 44 К – т 60, 76, 10, 70, 69 и т. д. – расходы магазина, связанные с хранением и реализацией готовой продукции;
Д – т 50, 62 К – т 90, субсчет «Выручка», – отражение выручки от реализации готовой продукции (с НДС);
Д – т 51 К – т 62 – поступление выручки от реализации готовой продукции в порядке безналичных расчетов (с НДС);
Д – т 90, субсчет «Налог на добавленную стоимость», К – т 79– НДС со стоимости реализованной готовой продукции (передается для уплаты головной организацией);
Д – т 90, субсчет «Себестоимость продаж»,К – т 43, 44 – списание стоимости реализованной готовой продукции, а также расходов, связанных с ее хранением и реализацией;
Д – т 90, субсчет «Себестоимость продаж»,К – т 44 – списание расходов, связанных с содержанием магазина (заработная плата сотрудников и т. д. );
Д – т 90, субсчет «Прибыль (убыток) от продаж», К – т 99 – прибыль от реализации готовой продукции;
Д – т 79 К – т 51 – перечисление средств головному предприятию.
В общеустановленном порядке в бухгалтерском учете магазина оформляются хозяйственные операции по начислению работникам заработной платы, отчислениям с них на нужды обязательного социального страхования и обеспечения, содержания магазина и т. д.
В установленном порядке и с соблюдением норм действующего законодательства магазинами может осуществляться реализация покупных товаров, а также неликвидных материально-производственных запасов, то есть излишествующих и пришедших в негодность запасов.
Учитывая то обстоятельство, что открытый в качестве обособленного подразделения фирменный магазин организации имеет относительную самостоятельность, по нашему мнению, допускается учитывать полученную на реализацию готовую продукцию, как это делается в организациях розничной торговли, в том числе с оценкой полученных от предприятия активов по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) (п. 13 ПБУ 5/01).
В то же время в отчетности головной организации переданная в магазин для реализации и не реализованная на отчетную дату продукция должна быть отражена как готовая продукция, а потому при представлении отчетности своему юридическому лицу магазин будет вынужден отражать остатки продукции как готовую продукцию, а не как товары для перепродажи.
В учете магазина перевод готовой продукции в разряд товаров и их дальнейшая реализация оформляются следующими проводками:
Д – т 43 К – т 79, субсчет «Расчеты по текущим операциям», – стоимость полученной от головной организации готовой продукции;
