По требованию комитента ему была возвращена часть товаров на сумму 10 000 руб.
По условиям договора все денежные средства, полученные от продажи товаров, поступали на счет комитента. Он же выплачивал вознаграждение комиссионеру на основании отчета комиссионера и акта об оказании посреднических услуг.
Рассмотрим, какие проводки должны были оформляться в бухгалтерском учете ООО «Альтернатива»:
Д-т 004 – 118 000 руб. – приняты на ответственное хранение товары, полученные от ЗАО «Перспектива»;
К-т 004 – 90 000 руб. – списана стоимость товаров, реализованных покупателям;
К-т 004 – 10 000 руб. – часть товаров возвращена комитенту (ЗАО «Перспектива») по его требованию;
Д-т 62 К-т 90, субсчет 90-1 «Выручка», – 9000 руб. (90 000 руб. x x 10 %) – начислено комиссионное вознаграждение (на основании отчета комиссионера и акта об оказании посреднических услуг);
Д-т 90, субсчет 90-3 «НДС», К-т 68, субсчет «Расчеты по НДС», – 1372,88 руб. (9000 руб. : 1,18 x 18 %) – начислен НДС по посреднической деятельности;
Д-т 90, субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», К-т 99– 7627,12 руб. (9000 руб. – 1372,88 руб.) – получена прибыль от посреднической деятельности;
Д-т 51 К-т 62– 9000 руб. – поступило от комитента комиссионное вознаграждение.
III.4.4. Отражение операций в учете комитента
Если организация сама реализует свои товары через посредников (например, комиссионеров), она является в этом случае комитентом. Факт реализации товаров комитента подтверждается отчетом комиссионера, где фиксируется все данные о проданных и оплаченных товарах комитента.
Порядок бухгалтерского учета операций одинаков для всех комитентов. Рассмотрим его на примере.
Пример.
ЗАО «Перспектива» (комитент) заключило договор комиссии с ООО «Альтернатива» (комиссионером) на продажу его товаров (электрических приборов) по ценам, установленным комитентом. В счет этого договора комиссионеру были поставлены 1 ноября товары на сумму 118 000 руб. В учете ЗАО «Перспектива» товары отражались по покупным ценам. Для наглядности расчетов предположим, что комиссионер продавал товары только юридическим лицам. Себестоимость товаров, переданных на реализацию, составила 70 000 руб. Предположим, что себестоимость реализованных комиссионером товаров – 60 000 руб.
В соответствии с отчетом комиссионера за отчетный период (ноябрь) он продал товары на сумму 90 000 руб.
Договором комиссии предусмотрена уплата вознаграждения комиссионеру в размере 10 % от стоимости проданных товаров (90 000 руб. x x 10 %). Причем на сумму этого вознаграждения комиссионер имел право (по договору) уменьшить величину денежных средств, причитавшихся к перечислению комитенту.
