Д-т 19 «НДС по приобретенным ценностям» К-т 60 – 18 000 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате поставщику за полученные товары;
Д-т 41 К-т 60 – 5000 руб. (5900 руб. – 900 руб.) – отражены услуги по доставке товаров на склад ООО «Альтернатива» без учета НДС;
Д-т 19 К-т 60– 900 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате сторонней транспортной организации.
Таким образом, фактическая себестоимость (покупная цена) приобретенной партии товаров составила 105 000 руб. (100 000 руб. + + 5000 руб.);
Д-т 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС», К-т 19 – 18 900 руб. (18 000 руб. + 900 руб.) – принят к вычету НДС, выставленный продавцами (поставщиком товаров и сторонней транспортной организацией);
Д-т 60 К-т 51 «Расчетные счета» – 123 900 руб. (118 000 руб. + + 5900 руб.) – произведена оплата поставщику за полученные товары и сторонней транспортной компании – за их перевозку;
Д-т 60 К-т 51 – 590 руб. – произведена оплата ООО «Стандартизация» за экспертизу товаров;
Д-т 41, субсчет 41-5 «Расходы, связанные с приобретением товаров, не вошедшие в их фактическую себестоимость», К-т 60– 500 руб. (590 руб. – 90 руб.) – отражена стоимость услуг по экспертизе товаров без учета НДС;
Д-т 19 К-т 60 – 90 руб. – отражен НДС, подлежащий уплате экспертной организации;
Д-т 44 или 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», К-т 41, субсчет 41-5 «Расходы, связанные с приобретением товаров, не вошедшие в их фактическую себестоимость», – 500 руб. – отнесены затраты, связанные с приобретением товаров и не вошедшие в их фактическую себестоимость, на издержки обращения (либо прочие расходы) организации.
Списание в бухгалтерском учете суммы НДС, выставленной продавцом, зависит от того, принимаются или нет собственно расходы (в нашем примере – затраты на экспертизу товаров) для целей налогообложения.
В соответствии с подпунктом 1 п. 2 ст. 171 НК РФ организация-налогоплательщик имеет право принять к вычету выставленный ей НДС по товарам (работам, услугам) только в случае, если эти товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, облагаемых данным налогом.
В рассматриваемой ситуации, если расходы не признаются для целей налогообложения налогом на прибыль, получается, что они не участвуют в осуществлении операций, облагаемых НДС. Следовательно, такой НДС не может быть признан налоговым вычетом в силу ст. 171 НК РФ.
Соответственно в бухгалтерском учете должна быть оформлена следующая проводка:
Д-т 68
