В этой ситуации организация должна вести либо отдельный налоговый учет в специальных регистрах для расчета НДС по разным ставкам, либо использовать для этих целей счета бухгалтерского учета.
В последнем случае такой раздельный учет целесообразно вести в разрезе операций по реализации товаров, облагаемых по разным ставкам НДС. Например, на счете 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», можно вести дополнительный аналитический учет в части выручки по таким товарам:
90-1-0 «Выручка от перепродажи товаров, не облагаемых НДС»;
90-1-1 «Выручка от перепродажи товаров, облагаемых по ставке 18 %»;
90-1-2 «Выручка от перепродажи товаров, облагаемых по ставке 10 %»;
90-1-3 «Выручка от перепродажи товаров, облагаемых по ставке 0 %».
Соответственно подобный учет необходимо также будет вести и применительно к субсчету 90-3 «НДС» (только в разрезе облагаемых налогом товаров):
90-3-1 «НДС по ставке 18 %»;
90-3-2 «НДС по ставке 10 %».
Кроме того, в целях достоверности формирования данных декларации по НДС в части расчетов с бюджетом можно вести раздельный аналитический учет в разрезе различных ставок налога на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-2 «Расчеты по НДС»:
68-2-1 «НДС по ставке 18 %»;
68-2-1 «НДС по ставке 10 %».
Если организация реализует товары, облагаемые по различным ставкам НДС, никоим образом нельзя рассчитывать величину налога для уплаты в бюджет по так называемым средним ставкам . Применение такого метода может привести к налоговым санкциям за недоплату либо неправильное исчисление НДС (ст. 120, 122 НК РФ).
Если организация, производящая розничную продажу, приходует товары по продажным ценам, то помимо вышеуказанных видов раздельного учета в части реализации товаров, облагаемых по различным ставкам НДС, целесообразно вести учет и в разрезе самих товаров, перепродажа которых облагается по разным ставкам НДС. Например, на счете 41 «Товары», субсчета 41-1 «Товары на складе» и 41-2 «Товары в розничной торговле», можно вести дополнительный аналитический учет по следующим признакам:
41-1-0 «Товары на складе, не облагаемые НДС»;
41-1-1 «Товары на складе, облагаемые НДС по ставке 18 %»;
41-1-2 «Товары на складе, облагаемые НДС по ставке 10 %»;
41-1-3 «Товары на складе, облагаемые НДС по ставке 0 %»;
41-2-0 «Товары в розничной торговле, не облагаемые НДС»;
41-2-1 «Товары в розничной торговле, облагаемые по ставке 18 %»;
41-2-2 «Товары в розничной торговле, облагаемые по ставке 10 %»;
