Суммы авансовых платежей, а также суммы налога на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.
Такой расчет можно выразить в формуле:
П = НБ Ч (ССЧРф / ССЧР Ч 100 % + ОСАИф / ОСАИ Ч 100 %),
где П – доля прибыли в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения филиала;
НБ – налоговая база по налогу на прибыль в целом по торговой организации;
ССЧРф – среднесписочная численность работников филиала (обособленного подразделения);
ССЧР – среднесписочная численность работников всей организации;
ОСАИф – остаточная стоимость амортизируемого имущества филиала (обособленного подразделения);
ОСАИ – остаточная стоимость амортизируемого имущества всей организации.
Вместо остаточной стоимости амортизируемого имущества организация может выбрать величину фонда оплаты труда.
После этого полученная расчетным путем доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение организации, последовательно умножается на ставки налога на прибыль в субъекте Российской Федерации, действующие в регионе, где расположен филиал организации:
где НП – налог на прибыль в соответствующий бюджет;
П – доля прибыли в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения филиала;
Снп – установленная ставка налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации, где расположен филиал организации.
При этом удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств организаций и их обособленных подразделений на конец отчетного периода. При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться: среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть зафиксирован в учетной политике организации для целей налогообложения и оставаться неизменным в течение налогового периода.
Расчет среднесписочной численности работников как самой организации, так и ее филиалов (обособленных структурных подразделений) производится в соответствии с Порядком заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности», утвержденным постановлением Росстата от 09.10.2006 № 56. Кроме того, согласно п. 3 ст. 80 НК РФ и приказу ФНС России от 29.03.2007 № ММ-3-25/174@ «Об утверждении формы Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год» организации обязаны представлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.
