Если организация имеет обособленные подразделения, состоящие на отдельном балансе, и (или) объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленных подразделений, то она начисляет и уплачивает налог на имущество по месту нахождения данных подразделений. В связи с этим сумма налога, подлежащая уплате, определяется и уплачивается отдельно в отношении имущества, налогооблагаемого по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, а также в отношении каждого недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс. При этом, если законодательством соответствующего субъекта РФ установлены различные ставки налогообложения по налогу на имущество для отдельных видов имущества, причитающаяся к уплате сумма налога определяется раздельно по разным налоговым ставкам.
Как уже отмечалось, налогоплательщики налога на имущество обязаны предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество по форме, утвержденной приказом МНС России от 23.03.2004 г. № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкции по ее заполнению».
2.4. Порядок составления деклараций
Налоговая декларация по налогу на прибыль
Согласно законодательству налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по данному налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации (ст. 289 Налогового кодекса РФ).
При этом по итогам отчетного периода налогоплательщики представляют декларации упрощенной формы. Налоговые декларации (налоговые расчеты) представляются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. При этом организации, которые исчисляют суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей, т. е. не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются не позднее 28-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если организация в своем составе имеет обособленные подразделения, то по окончании каждого отчетного и налогового периода она представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям.
