90-9-4 — «Прибыль (убыток) от реализации продукции кухни».
В марте 2006 г. доходы ООО «Доктор» от оказания медицинских услуг, не облагаемых НДС, составили 2 200 000 руб., от оказания косметических услуг — 1 220 000 руб. (в том числе НДС — 186 050 руб.) и от оказания услуг общественного питания — 950 000 руб. (в том числе НДС — 144 875 руб.).
Все услуги были оплачены в момент их оказания.
В течение марта месяца 2006 г. были приобретены следующие материальные ценности:
1) для оказания медицинских и косметических услуг (медикаменты, перевязочные материалы и т. д.) на общую сумму 420 000 руб. (в том числе НДС по ставке 10 % — 38 178 руб.);
2) специализированные косметические средства на сумму 350 000 руб. (в том числе НДС — 53 375 руб.);
3) медикаменты, применяемые только в деятельности, не облагаемой НДС, на сумму 280 000 руб. (в том числе НДС по ставке 10 % — 25 452 руб.);
4) продукты питания на общую сумму 150 000 руб. (в том числе НДС по ставкам 10 % — 13 635 руб.);
5) продукты питания на общую сумму 100 000 руб. (в том числе НДС по ставкам 18 % — 15 250 руб.). Все материальные ценности и продукты были полностью использованы в течение месяца, при этом на оказание косметических услуг израсходовано 30 % приобретенных ценностей.
Остальные расходы медицинского центра:
1) заработная плата медицинского персонала, занятого в оказании услуг, не облагаемых НДС, с учетом ЕСН и прочими обязательными отчислениями составила 420 000 руб.;
2) заработная плата медицинского персонала, занятого в оказании косметических услуг, с учетом ЕСН и прочими обязательными отчислениями составила 350 000 руб.;
3) заработная плата сотрудников столовой с учетом ЕСН и прочими обязательными отчислениями составила 180 000 руб.;
4) управленческие расходы центра составили 280 000 руб.
Согласно учетной политике для целей налогообложения управленческие расходы распределяются и включаются в себестоимость пропорционально сумме выручки от каждого из видов деятельности.
В течение марта месяца 2006 г. в бухгалтерском учете должны быть оформлены следующие проводки:
Дебет счета 10 «Материалы» субсчета 1 «Сырье и материалы»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходованы медикаменты и материальные ценности, которые могут быть использованы при оказании различных видов услуг, на сумму 381 822 руб. (420 000 руб. — 38 178 руб.);
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств»,
