Для контроля за движением денежных средств в бухгалтерии ведутся журналы приходных и расходных кассовых ордеров. При этом их регистрация осуществляется с начала календарного года отдельно по приходу и расходу.
Отчетность кассира представляется в форме отрывного листа кассовой книги. К отчету прикладываются все первичные документы отдельно по приходу и расходу денежных средств. Отчет кассира составляется в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями распорядителей кредитов и гербовой печатью предприятия. Отчет кассира составляется в двух экземплярах под копирку, один из которых остается в кассовой книге, а второй вместе с первичными документами сшивается и передается в бухгалтерию для проверки и обработки. Синтетический учет движения денежных средств в кассе осуществляется на счете 50 «Касса». Поступление денежных средств в виде выручки за оказанные услуги, а также прочие поступления отражаются по дебету счета 50 «Касса» в корреспонденции со счетами источников поступления. Аналитический учет движения денежных средств в кассе осуществляется на основании проверенных и обработанных отчетов кассира в учетных регистрах. При этом каждому отчету отводится одна строка в регистре. Перед записью в регистр данные отчета должны быть сгруппированы и занесены в регистр общим итогом. Итоговая строка регистра служит основанием для проведения взаимовыверки расчетов по корреспондирующим счетам, составления оборотной ведомости, а также составления баланса.
В условиях необходимости ведения налогового учета следует выделить особенности налогового учета кассовых операций. Общие требования к организации налогового учета регламентированы статьей 313 НК РФ. Согласно этой статье подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
При этом первичные учетные документы и аналитические регистры налогового учета ведутся по формам, разработанным организацией и закрепленным ее учетной политикой для целей налогообложения.
Налоговый кодекс РФ дает лишь общие рекомендации по ведению и формам налогового учета. Основным здесь является возможность получения информации о налоговой базе. Четкая регламентация форм первичных документов также отсутствует.
В связи с этим в качестве первичных учетных документов в налоговом учете могут служить копии соответствующих первичных документов, используемых в бухгалтерском учете. С минимизации затрат по составлению аналитических регистров и расчету налоговой базы следует перегруппировать данные первичных бухгалтерских документов в соответствии с целями и задачами налогового учета и осуществлять их оформление в виде бухгалтерских справок.
