Дебет счета 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — на стоимость приобретения ценностей у поставщика в размере 20 000 руб.;
Дебет счета 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей»,
Кредит счета 23 «Вспомогательные производства» — на сумму транспортных расходов в размере 2000 руб.;
Дебет счета 10 «Материалы»,
Кредит счета 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей» — на сумму оприходованных материальных ценностей по учетным ценам в размере 25 000 руб.;
Дебет счета 15 «Заготовление и приготовление материальных ценностей»,
Кредит счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» — на сумму отклонения в стоимости материалов (экономия) в размере 3000 руб.;
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 10 «Материалы» — на сумму списанных материальных ценностей на оказание услуг в размере 110 000 руб.
Следовательно, на конец отчетного месяца кредитовое сальдо по счету 16 составит 4500 руб. Рассчитаем сумму отклонения, подлежащую списанию в затраты:
110 000 руб. /(140 000 руб. + 25 000 руб.) × 100 % = 66,67 %;
(1500 руб. + 3000 руб.) * 66,67 %о = 3000 руб.
На полученную сумму отклонения в бухгалтерском учете оформляется запись:
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» — на сумму сторнированного отклонения в стоимости в размере 3000 руб. 1.3.3. Учет расчетов с персоналом
Учет расчетов с персоналом по заработной плате в целом аналогичен учету расчетов с персоналом в других сферах деятельности, с учетом требований специфики учреждения.
Так, например, в расчете заработной платы работникам медицинского центра имеет значение квалификация врача. Заработная плата врача, имеющего ученую степень, несколько выше заработной платы врача без научного звания.
При этом во многих медицинских центрах, например в стоматологических, заработная плата определяется в процентах от стоимости оказанных ими услуг.
Пример
Заработная плата врачей-стоматологов ООО «Дентал» определяется по следующим тарифным ставкам:
1) от стоимости выполненных профилактических процедур — 10 %;
2) от стоимости услуг по протезированию — 25 %.
В апреле 2006 г. доктор Зубов В. п. провел клиентам профилактические процедуры на общую сумму 15 000 рублей, оказал услуги по протезированию на 100 000 руб.
Предположим, что ООО «Дентал» не имеет права на регрессивную шкалу ставок единого социального налога и Зубов В. п. не получал налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
