99-1 «Прибыли и убытки по деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения»;
99-2 «Прибыли и убытки по деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход».
При этом прямые расходы подлежат распределению по видам деятельности согласно тому, к какой деятельности они относятся, а косвенные расходы распределяются пропорционально выбранному показателю распределения, закрепленному в учетной политике организации. Как правило, такие расходы распределяются пропорционально доле доходов организации от деятельности, относящейся к одному виду, в общей сумме дохода организации.
По итогам отчетного периода по данным налогового и бухгалтерского учета было выявлено:
1) выручка от медицинских услуг — 500 000 руб.;
2) прямые расходы по медицинской деятельности (аренда помещения, амортизация оборудования, заработная плата медицинских работников с отчислениями) — 100 000 руб.;
3) выручка от розничной торговли — 200 000 руб.;
4) себестоимость лекарств — 120 000 руб.;
5) прямые расходы по розничной торговле (заработная плата продавцов, аренда помещения, амортизация торгового оборудования) — 40 000 руб.;
6) косвенные расходы (содержание аппарата управления, аренда общих помещений, уборка помещений и т. п.) — 30 000 руб.
Общая сумма выручки составит:
500 000 руб. + 200 000 руб. = 700 000 руб.
Доля доходов от розничной торговли общая сумма выручки составит:
200 000 руб. / 700 000 руб. х 100 % = 28,57 %.
В учетной политике предусмотрено распределение косвенных расходов пропорционально доле доходов, полученных от каждого вида деятельности. Исходя из этого сумма косвенных расходов по розничной торговле составит: 40 000 руб. х 28,5 % = 11 428 руб.
Следовательно, сумма косвенных расходов на медицинские услуги составит:
40 000 руб. — 11 428 руб. = 28 572 руб.
В бухгалтерском учете распределение расходов между видами деятельности отражается следующим образом:
Дебет счета 44 «Расходы на продажу»,
Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — на сумму косвенных расходов по розничной торговле в размере 11 428 руб.;
Дебет счета 20 «Основное производство»,
Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» — на сумму косвенных расходов по медицинским услугам в размере 28 572 руб. Глава 3. Особенности учетной политики для медицинских организаций
3.1. Формирование учетной политики медицинских учреждений в целях бухгалтерского и налогового учета
Для осуществления финансово-хозяйственной деятельности любой организации, в том числе и медицинской, необходимо составить учетную политику, причем для целей бухгалтерского и налогового учета. В учетной политике раскрываются все основные элементы учетного процесса и порядок исчисления налогов.
