Организация имеет право включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в следующие налоговые периоды в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с требованиями п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, организация, применяющая в качестве объектов налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых применялась упрощенная система налогообложения и в качестве объектов налогообложения признавались доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом данный убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 %, а оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие десять налоговых периодов. Документы, подтверждающие понесенный убыток и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, должны храниться в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.
Убыток, понесенный при применении иных режимов налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения не принимается. В свою очередь убыток, полученный при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
Организации, применяющие специальный режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. При невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении данных специальных налоговых режимов.
Если организация использует в качестве налоговой базы доходы, то для такой организации устанавливается налоговая ставка в размере 6 %. Если объектами налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.
Единый налог при упрощенной системе налогообложения исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
