Налоговым периодом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Если вновь созданная организация после начала календарного года в момент своего создания начала применять упрощенную систему налогообложения, то первым налоговым периодом для нее признается период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации.
Если момент создания организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, попал в период времени с 1 декабря по 31 декабря, то первым налоговым периодом для такой организации признается период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.
Для ликвидированной (реорганизованной) до конца календарного года организации последним налоговым периодом признается период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Если созданная после начала календарного года организация, была ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, то налоговым периодом признается период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, ликвидирована (реорганизована) раньше календарного года, следующего за годом создания, то налоговым периодом признается период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
При упрощенной системе налогообложения в первые два года ее применения действуют два объекта налогообложения, поэтому налоговая база определяется отдельно для каждого объекта налогообложения.
Если объектами налогообложения признаются доходы, то налоговой базой является денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Если объектами налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы организаций определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае применения в качестве объектов налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, организация уплачивает минимальный налог. При этом сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ. Минимальный налог уплачивается в том случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога за налоговый период меньше суммы исчисленного минимального налога за налоговый период.
