Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму пени за просрочку уплаты части налога в размере 450 руб.;
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму постоянного налогового обязательства в размере 108 руб. (450 руб. х 24 %).
Таким образом, при учете операции по налогу на прибыль необходимо оформить следующие проводки: Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль в размере 211 092 руб. ((880 000 руб. — 450 руб.) х 24 %);
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму доначисленного условного расхода по налогу на прибыль за 2004 г. в размере 2400 руб. (10 000 руб. х 24 %);
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму налога на прибыль за 2005 г. в размере 211 200 руб. (211 092 руб. + 108 руб.);
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму доплаты по налогу на прибыль за 2004 г. в размере 2400 руб.;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» — на сумму пени в размере 450 руб. При составлении Отчета о прибылях и убытках за 2005 г. необходимо показать сумму налога на прибыль к доплате и постоянный налоговый актив.
Налоговая декларация при упрощенной системе налогообложения
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, по истечении налогового (отчетного) периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего нахождения (ст. 346.23 Налогового кодекса РФ).
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 31-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговая декларация по единому налогу для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, составляется в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.
