2) сумма убытка за 2001 г., но не выше суммы убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 г.
По строке 030 отражается сумма убытка, полученного после 1 января 2002 г. При этом она отражает убытки, исчисленные в соответствии со ст. 283 Налогового кодекса РФ с разбивкой по годам их образования (строки 040–130).
Строка 140 отражает налоговую базу, учитываемую при формировании суммы убытка предыдущих налоговых периодов, уменьшающей налоговую базу текущего налогового периода. Показатель по строке 140 определяется как сумма показателей, отраженных по строке 100 Листа 02, строке 100 Листа 05 и строке 530 Листа 06. При этом показатели Листов 05 и 06 учитываются по данной строке в части, не использованной на погашение убытка.
Следует отметить, что в 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном периоде и в целом за налоговый период не может превышать 50 % налоговой базы. В связи с этим строка 140 в декларациях за 2006 г. рассчитывается в следующем порядке: определяется 50 % от суммы налоговой базы, исчисленной как совокупность показателей строки 100 Листа 02, строки 060 Листа 05, строк 410, 450 и 490 Листа 06. Затем из полученной суммы исключаются убытки, зачтенные в уменьшение налоговой базы по строке 080 Листа 05, строкам 430, 470 и 510 Листа 06.
Строки 160–180 заполняются при составлении налоговой декларации за налоговый период. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена налоговая декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160) включает показатель по строке 010 и сумму убытка истекшего налогового периода. Строка 170 отражает остаток неперенесенного убытка, полученного до 1 января 2002 г., который определяется как разность строк 020 и 150. При этом показатель по строке 150 принимается в сумме, не превышающей строку 020. По строке 180 отражается остаток неперенесенного убытка, полученного после 1 января 2002 г., который определяется как разность строк 160 и 170.
Прочие приложения и листы заполняются в особых случаях, причем, как правило, медицинскими организациями не используются.
В процессе составления налоговой декларации по прибыли организаций, в том числе медицинских организаций, за год может быть обнаружена ошибка в исчислении налога на прибыль за прошлый год. Как правило, эта ошибка приводит к доплате налога на прибыль за прошлый год.
Пример
При расчете налога на прибыль ООО «Дентал» за 2005 г. была обнаружена ошибка в расчете налога на прибыль за 2004 г. Суть ошибки заключалась в том, что в базу по налогу на прибыль не было включено комиссионное вознаграждение в сумме 10 000 руб.
