>1Литвиненко В. Указ. соч.
115
Главная сложность в выявлении, предупреждении и раскрытой налогового мошенничества обусловлена тем, что предприятия, занимающиеся незаконной экспортной деятельностью, зачастую предъявляют в органы ФНС для возмещения НДС из бюджета Российской Федерации документы, которые формально оформлены правильно и содержат все необходимые реквизиты. Поэтому установить факты незаконного возмещения НДС данными предприятиями, фиктивности совершения подобных сделок и оформления подтверждающих документов (поскольку реального экспорта товаров не происходит) путем проведения в них камеральных и выездных проверок не представляется возможным без целенаправленного проведения встречных проверок, а также соответствующих оперативно-розыскных мероприятий.
Не на должном уровне осуществляется информационный обмен с таможенными органами стран СНГ, о чем свидетельствуют длительные сроки исполнения последними ответов на запросы органов внутренних дел Российской Федерации.
В случае установления иностранного партнера и факта вывоза товара за пределы СНГ, проверка обоснованности пользования льготой по НДС затруднена в связи с необходимостью отслеживания длинной цепи предприятий от производителя товара до экспортера.
Доказать умысел руководителя предприятия-налогоплательщика на совершение преступления практически невозможно по следующим причинам:
• роль руководителя предприятия-налогоплательщика в соответствии с документами по сделкам ограничивается подписанием договора с фирмой-посредником;
• исполнение договора, включая оформление таможенных документов и т.д., проводится представителями данной фирмы либо другими фирмами-посредниками, через которые проходит товар;
• фирмами-посредниками являются либо организации уже фактически не работающие, либо организации, созданные специально для проведения подобного рода сделок, а лица, указанные в учред ительных документах данных фирм как учред ители, директора и главные бухгалтеры (а других сотрудников в штате нет), либо такими уже являются, либо никогда и не были;
• деятельность от имени фирм-посредников ведется лицами, которые перекупили, либо иным незаконным образом получили учредительные документы и печать данных организаций или же просто пользуются поддельными печатями;
• установить лиц, фактически действовавших от имени фирм-посредников невозможно ввиду того, что таковыми, как правило, являются жители других регионов России, которых никто из других участников сделки не знает;
