Организации, применяющие специальные налоговые режимы и не являющиеся в связи с этим плательщиками единого социального налога, также предоставляют в территориальный орган Фонда социального страхования промежуточную Расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (форма № 4-ФСС РФ) на соответствующую дату. В этой промежуточной ведомости в таблице 5 раздела II они указывают свои расходы на цели обязательного социального страхования, в том числе и выплату пособий по беременности и родам, которые расшифровываются в таблице 6 этого же раздела по специальной графе. Наряду с промежуточной ведомостью указанные организации предоставляют для камеральной проверки оформленные больничные листы с их заверенными копиями, карточки расчетов больничных листов, а также заверенные копии платежных поручений, подтверждающих уплату единого налога за соответствующий период, так как часть этого налога, направляемая в Фонд социального страхования РФ на бюджетном уровне, и служит источником финансирования выплаты пособий работникам «спецрежимников». После положительного результата камеральной проверки руководитель организации предоставляет в адрес территориального отделения ФСС РФ письмо с указанием рассчитанной к возмещению суммы расходов на цели социального страхования и банковских реквизитов, куда эти средства и будут перечислены. Зачеты принятых к возмещению сумм пособий при специальных налоговых режимах в счет каких-либо налогов не предусмотрены.
В бухгалтерском учете начисление пособия по беременности и родам производится так: ДЕБЕТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» КРЕДИТ 70 «Расчеты по оплате труда».
При выплате пособия делается проводка:
ДЕБЕТ 70 «Расчеты по оплате труда» КРЕДИТ 50 «Касса» (либо КРЕДИТ 51 «Расчетный счет» при перечислении на лицевые счета).
В день получения на расчетный счет денежных средств от фонда социального страхования составляется проводка: ДЕБЕТ 51 «Расчетный счет» КРЕДИТ 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
При общем режиме налогообложения начисленные к уплате взносы в ФСС уменьшаются на сумму начисленных пособий, то есть к уплате предназначается сальдо счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В случае принятия организацией решения о выплате своим работникам по больничным листам, выданным в связи с отпуском по беременности и родам, сумм сверх максимального пособия в период до 23 сентября 2007 г., эти суммы уже потеряют статус пособия, и их нужно будет облагать единым социальным налогом и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве, а также придется с величины этой доплаты удержать НДФЛ. На счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» эта сумма доплаты относиться не должна.
