В налогооблагаемую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования РФ) не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.
В заработок для исчисления пособий по беременности и родам лицам, добровольно уплачивающим страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, включаются полученные ими доходы, с которых уплачены соответствующие взносы.
Средний дневной заработок для целей исчисления пособий по беременности и родам рассчитывают путем деления суммы заработка за 12 календарных месяцев на число календарных дней оплачиваемой работы за этот период.
Размер дневного пособия рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на размер пособия, установленного в процентном выражении к среднему заработку.
Для застрахованных лиц, имеющих страховой стаж более шести месяцев, – это 100%, но не более 16 125 руб. за календарный месяц до 23 сентября 2007 г.; при страховом стаже менее шести месяцев – не более 1100 руб. за календарный месяц до 1 сентября 2007 г. и не более 2300 руб. после 1 сентября 2007 г.
Общий размер пособия по беременности и родам рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка на число календарных дней соответствующего отпуска, указанного в больничном листе.
3.4. Финансирование выплаты пособия по беременности и родам
Сумма пособия по беременности и родам не облагается никакими налогами: ни подоходным, ни единым социальным, не включается в доход для налогообложения налогом на прибыль, единым налогом, так как финансирование выплаты пособий по беременности и родам застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования РФ в полном объеме при любых налоговых режимах. То есть при общем режиме налогообложения не действует положение «первые два календарных дня за счет работодателя, последующие за счет Фонда социального страхования РФ»; при упрощенной системе налогообложения не действует положение «за счет Фонда социального страхования РФ оплачивается сумма в величине минимального размера оплаты труда из расчета за полный календарный месяц, часть пособия сверх минимального размера оплаты труда выплачивается за счет средств работодателя». Пособие по беременности и родам выплачивается в размере 100% из Фонда социального страхования РФ.
Организации, находящиеся на общем режиме налогообложения и уплачивающие единый социальный налог, засчитывают суммы выплаченных сотрудникам пособий по беременности и родам в уменьшение размера налога, подлежащего уплате в бюджет ФСС РФ. Если организация выплачивает своим работникам пособий на большую сумму, чем перечислила в ФСС РФ, то отделение Фонда возмещает этот перерасход. Для получения возмещения организация должна представить в свое отделение Фонда следующие документы: письменное заявление; Расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ (форма № 4-ФСС РФ) за отчетный период или промежуточную ведомость на соответствующую дату; копии платежных поручений, подтверждающих уплату единого социального налога за период, в котором произошел перерасход; копии больничных листов и расчеты суммы пособия. После проведения камеральной проверки сотрудниками Фонда денежные средства согласно заявлению перечисляются на расчетный счет предприятия либо засчитываются в счет уменьшения налога в последующем отчетном периоде.
