Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет» и т. д. – произведена выплата дивидендов за вычетом НДФЛ акционерам-работникам общества;
3) Дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом»,
Кредит счета 51 «Расчетный счет» – перечислена в бюджет сумма НДФЛ, удержанная с дивидендов.
Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, – для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Следовательно, в случае выплаты дивидендов НДФЛ должен быть перечислен в бюджет в день выплаты либо на следующий за ним день.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Глава 6. Аудит расчетов с подотчетными лицами
В ходе аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами аудитору необходимо рассмотреть следующие вопросы:
1) соответствие данных аналитического и синтетического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
2) порядок выдачи денежных средств подотчетным лицам;
3) порядок документального оформления хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами;
4) порядок возврата неиспользованных денежных средств, выданных в подотчет.
6.1. Проверка аналитического учета по каждой выданной сумме
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по суммам, выданным на командировочные расходы, ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденный Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
