Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов | страница 40

Давайте разберем небольшой пример. Для оценки количества «плохих долгов» компания провела анализ просроченной задолженности:

Таким образом, если сумма на счете резерва на этот момент была равна, например, 25 000 руб., то затраты на увеличение резерва по сомнительным долгам компании за этот год составят 9064 руб. (конечная сумма на счете резерва по сомнительным долгам составит 25 000 + 9064 = 34 064 руб.).

На практике компании могут комбинировать все перечисленные методы. Например, по крупнейшим дебиторам компания формирует резерв по конкретным задолженностям, по остальным более мелким – по принципу старения или процента от продаж.

Выбор методики зависит от специфики бизнеса. Применение правильной методики, позволяющей наиболее точно отразить состояние бизнеса, – важный момент в ведении финансовой отчетности компании. Но не менее важно наладить нормальный контроль платежеспособности клиентов, перед тем как продавать им свои товары и услуги.

Ошибки или плохой контроль могут стать причиной серьезных неприятностей. Например, в 1990 г. компания Oracle (один из крупнейших производителей программного обеспечения в мире) оказалась в центре скандала, который привел к тому, что стоимость ее акций за один день упала на 30 %. Что же произошло? Дело в том, что в тот период компания переживала фазу значительного роста. Выручка Oracle практически удваивалась каждый год. Рост был главным акцентом менеджмента Oracle в операционной деятельности. Однако такой яркий акцент привел к тому, что компания потеряла контроль над получением денег от клиентов, а также над выполнением условий поставки. Выручку компания регистрировала сразу после подписания контракта, а не после поставки и принятия клиентом программного обеспечения. Продавцы Oracle получали комиссионные от продаж сразу после регистрации продажи. Условия платежа для клиентов при этом контролировались очень слабо. В результате часто компания не получала от клиентов ни цента. В 1989 г. выручка Oracle составляла $583 млн, а дебиторская задолженность – $262 млн. Но в 1990 г. при выручке в $970 млн уже только просроченная дебиторская задолженность составляла $468 млн. Когда 27 марта 1990 г. компания объявила о столь печальных результатах своей работы, цена ее акций упала с $25,38 до $17,50. К ноябрю 1991 г. акции стоили и вовсе $4,88. Основной причиной столь серьезных неприятностей стали именно проблемы с собираемостью дебиторской задолженности.