Финансовая отчетность для руководителей и начинающих специалистов | страница 39

При использовании этого метода компания периодически анализирует состояние дебиторской задолженности своих клиентов. Если у компании возникают сомнения в том, что она сможет получить какие-то суммы, под эти суммы создаются резервы. Однако в отличие от предыдущего примера этот анализ даст нам не сумму увеличения резерва, а итоговую сумму резерва по сомнительным долгам. Наши расходы по увеличению резерва при этом будут равны «новой» сумме за вычетом «старой» суммы (значения резерва до проведения анализа).

Давайте разберем пример.

Компания провела анализ возможностей сбора дебиторской задолженности своих клиентов:

Год 1

На начало года у компании был нулевой резерв по сомнительным долгам. Таким образом, компания считает, что из всей дебиторской задолженности она не получит 40 × 25 % = 10 руб.

Компания создает резерв по сомнительным долгам:

В течение второго года компания не вела никакой деятельности. В конце года она снова провела анализ задолженности:

Таким образом, у компании есть сомнительные долги на сумму 30 + 50 % × 40 = 50 руб. Это и станет конечной цифрой резерва по сомнительным долгам. Однако на начало второго года у компании уже был создан резерв в размере 10 руб. Таким образом, необходимо пополнить этот резерв на 40 руб., чтобы он составил те самые 50 руб.:

Предположим, что в течение третьего года компания списала 30 руб. клиента В:

Но при этом неожиданно получила от клиента Г 25 руб. (а не 20 руб., которые рассчитывала получить).

Оставшиеся 15 руб. задолженности клиента Г пришлось списать:

После этих операций в конце года сумма резерва по сомнительным долгам сократилась до 5 руб. Компания снова провела анализ задолженности клиентов:

Итак, анализ показывает, что из существующей задолженности, возможно, компания не получит 10 руб. (20 % × 50). На этот момент сумма резерва, который имеет компания, равна 5 руб. Соответственно, его надо увеличить еще на 5 руб., чтобы общая сумма стала равна 10 руб.:

Предыдущий метод удобно использовать, если у компании имеется сравнительно небольшое количество клиентов-дебиторов, финансовое состояние которых легко проанализировать. Однако часто у крупных компаний количество таких клиентов исчисляется сотнями и тысячами. В этом случае для оценки общей суммы резерва применяется метод «старения».

Всю имеющуюся задолженность компания распределяет по интервалам количества дней просрочки. Далее для каждого интервала компания оценивает ожидаемый процент невозврата (очевидно, что чем больше срок просрочки, тем меньше шансов получить деньги). Исходя из этой оценки и получается конечная сумма резерва по сомнительным долгам. Учетные операции идентичны предыдущему методу.