Для налоговых резидентов предусмотрены также следующие нормы. Если в соглашении об избежании двойного налогообложения с другим государством не предусмотрен зачет налога, уплаченного согласно законодательству другого государства, то он не засчитывается при плате налога в России. Если же соглашение заключено, то налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом этого государства.
Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется на основе соответствующего информационного сообщения Федеральной налоговой службы "О процедуре подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации". Согласно его положениям, справки, подтверждающие статус резидентства, выдаются Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных (МИ ФНС России по ЦОД). Такая справка выдается в течение 30 дней со дня поступления всех документов в МИ ФНС России по ЦОД.
Для получения Подтверждения российские организации и обособленные подразделения иностранных организаций должны представить в налоговый орган заявление, подписанное руководителем организации, а также копии документов, подтверждающих факт получения доходов в иностранном государстве (договор, решение собрания акционеров о выплате дивидендов и т. д.). в заявлении необходимо указать реквизиты организации; календарный год, за который организация желает получить Подтверждение; наименование государства, в адрес которого будет направлено Подтверждение.
Российские и иностранные организации в целях возврата НДС, включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств Европейского Союза, обязаны представить перечень следующих документов:
• заявление на бланке организации;
• копия Устава организации;
• копия договора на оказание услуг, на основании которого осуществляется возврат НДС;
• копия договора на оказание услуг по возврату НДС.
Российские и иностранные физические лица направляют в налоговый орган:
• заявление (оно составляется в произвольной форме с указанием ИНН, ОГРНИП налогоплательщика, календарного года, по данным которого плательщик запрашивает Подтверждение);
• копии документов, свидетельствующих о получении доходов в иностранном государстве;
• копии документов, удостоверяющих личность;
• копию заграничного паспорта;
• таблицу с расчетом времени нахождения на территории Российской Федерации.
Форма упомянутой таблицы рекомендована Федеральной налоговой службой. Количество дней пребывания в России определяется на основе даты въезда и выезда с территории Российской Федерации. Налоговый резидент должен находится на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней. Данный период не должен прерываться на периоды выезда за рубеж в целях обучения, лечения и т. д.
