Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности и интеграционная политика | страница 56

2) если в отношении дохода, выплачиваемого иностранной организации, предусмотрена налоговая ставка 0 %;

3) доходы получены при выполнении соглашений о разделе продукции, при этом законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрено освобождение таких доходов от налогообложения;

4) при выплате доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту соответствующего подтверждения;

5) случаи выплаты доходов организациям, являющимся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»

6) при выплате процентных доходов по ценным бумагам органов власти Российской Федерации всех уровней и др.

Таблица 9 – Виды доходов иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства, от российских источников и налоговые ставки

Если условиями международных договоров в отношении иностранных организаций предусмотрены пониженные ставки налога на прибыль, налоговый агент исчисляет и уплачивает налог по этой пониженной ставке (п. 3 ст. 310 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговый агент представляет информацию о суммах перечисленных налогов по месту своего нахождения по форме, установленной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286@ «Об утверждении формы налогового расчета (информации) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов».

Согласно положениям об избежании двойного налогообложения, доходы российских организаций, полученные от источников за пределами Российской Федерации, подлежат налогообложению в соответствии с законодательством иностранных государств. При этом уплаченные суммы налога засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При наличии обособленных подразделений российских организаций налоги уплачиваются по месту нахождения этих подразделений.

Для целей налогообложения определяющее значение имеет статус юридических и физических лиц, которые являются резидентами или нерезидентами данного государства. Для физических лиц объекты налогообложения устанавливает ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогообложению НДФЛ у резидентов подлежит доход, полученный от источников в Российской Федерации, а также за ее пределами. Для нерезидентов – доходы от источников в Российской Федерации. В отношении доходов юридических лиц также действует ряд правил, закрепленных налоговым законодательством. Налогообложению по российскому законодательству подлежит деятельность иностранных организаций, имеющих на территории России обособленные подразделения, либо получающих доход от источника в Российской Федерации.