• сумма остатков отдельно на начало и конец месяца и сумма оборотов по дебету и кредиту за месяц по всем аналитическим счетам, открытым к определенному синтетическому счету, должна быть равна соответственно остаткам и оборотам своего синтетического счета;
• в оборотной ведомости по всем синтетическим счетам итоги трех пар показателей (первая пара – дебетовые и кредитовые остатки на начало месяца, вторая пара – дебетовые и кредитовые обороты за месяц и третья пара – дебетовые и кредитовые остатки на конец месяца) должны быть равны между собой внутри каждой пары. Их равенство обеспечивается следующим образом. Первая пара (дебетовые и кредитовые остатки на начало месяца) берутся из баланса, где это равенство уже имеется; вторая пара равенства (дебетовые и кредитовые обороты за месяц) образуется за счет двойной записи; третья пара равенства вытекает из математической взаимосвязи расчета конечного остатка на счетах.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам не может обнаружить ошибку, если она произведена в самой двойной записи, т. е. в бухгалтерской проводке, когда одна и та же сумма хозяйственных операций неверно записана по дебету и кредиту необходимого счета. Для выявления таких ошибок производится сверка итогов оборотной ведомости с итогами журнала регистрации хозяйственных операций и с оборотными ведомостями аналитических счетов.
Для установления правильности корреспонденции счетов используется шахматная оборотная ведомость, в которой однократная запись суммы означает дебет одного счета, например по горизонтали (строкам), и кредит другого счета – по вертикали (графам).
Иногда оборотная ведомость называется оборотным балансом, так как в ней есть равенство дебетовых и кредитовых остатков и оборотов.
Контрольные вопросы
1. Как определяется понятие «бухгалтерский счет» и каково его назначение?
2. Каково строение бухгалтерского счета?
3. Каковы отличительные признаки активных и пассивных счетов и каков порядок записей на них?
4. Какова связь между счетами и бухгалтерским балансом?
5. В чем заключается сущность двойной записи и каково ее выражение (проявление) в корреспонденции счетов?
6. Что представляет собой бухгалтерская проводка и каков порядок (логическая последовательность) ее составления?
7. Каковы назначение и содержание синтетических и аналитических счетов, их взаимосвязь?
8. Каковы содержание и назначение оборотных ведомостей, их виды?
