, на которых отражаются отдельные группы хозяйственных средств и их источников. Например, синтетический счет «Материалы» имеет субсчета «Топливо», «Тара и тарные материалы» и др. Но для более конкретного, непосредственного управления хозяйственными средствами и их источниками, движением их конкретных видов, а также обеспечения их сохранности требуется еще более детальная информация, чем на субсчетах. Такая информация отражается уже на аналитических счетах, которые раскрывают содержание синтетических счетов и субсчетов. Учет на этих счетах называется аналитическим. Например, к счету «Материалы» могут быть открыты (в зависимости от специфики конкретной организации) такие аналитические счета, как «Цемент марки 400», «Цемент марки 500» и прочие или к синтетическому пассивному счету «Расчеты с персоналом по оплате труда» открывается столько аналитических счетов, сколько работников в этой организации, и называются они лицевыми счетами. Если синтетический учет ведется только в денежном измерителе, то аналитический учет – и в натуральном измерителе. Между синтетическими и аналитическими счетами существует тесная взаимосвязь: все они являются активными или пассивными; сумма оборотов и сальдо по всем аналитическим счетам должна быть равна сумме оборота и сальдо своего синтетического счета. Это равенство выражает контрольную функцию аналитического счета.
5.4. Обобщение данных текущего бухгалтерского учета, оборотные и сальдовые ведомости
Для обеспечения контроля за правильностью составления бухгалтерских проводок и записей их на счетах, для определения величины стоимости хозяйственных средств и их источников производится обобщение информации, содержащейся на счетах бухгалтерского учета. Это обобщение начинается с подсчета дебетовых и кредитовых оборотов по счетам и выведения конечного сальдо по всем синтетическим и аналитическим счетам. Полученные итоговые данные по этим счетам взаимно сверяют. Для этого составляют оборотные ведомости отдельно по аналитическим и синтетическим счетам. В формах этих оборотных ведомостей имеются следующие обязательные реквизиты:
• наименование счетов;
• остаток (сальдо) на начало месяца отдельно по дебету в активных и по кредиту в пассивных счетах;
• обороты за месяц по дебету и кредиту этих счетов;
• остаток (сальдо) на конец месяца, также отдельно по дебету в активных и кредиту в пассивных счетах.
Эти оборотные ведомости играют важную контрольную функцию по ведению бухгалтерского учета. В процессе проверки правильности ведения бухгалтерского учета используются следующие правила:
