1) организационная структура компании и ее подразделений;
2) характер взаимоотношений подразделений внутри компании и с внешними структурами;
3) действующая в компании система маркетинга;
4) контракты, договоры, соглашения, юридические обязательства;
5) отчеты о финансово-хозяйственной деятельности;
6) внутренние положения и инструкции, разделение полномочий;
7) принятые методы оформления записей и документации;
8) правила и график документооборота;
9) меры по обеспечению сохранности активов;
10) организация бухгалтерского учета, учетная политика организации, в том числе для целей налогообложения;
11) внутренние инструкции по бухгалтерскому учету и отчетности, программное обеспечение;
12) акты предыдущих проверок, выполнение указаний по их результатам.
На основании изученных материалов подготавливается документация:
1) выписки из учредительных документов, контрактов, договоров и соглашений;
2) информация об особенностях работы подразделения;
3) анализ основных показателей и направлений развития бизнес-процессов;
4) копии финансовой отчетности, аудиторских заключений и актов ревизий за предыдущие отчетные периоды.
Далее составляются программы аудиторских проверок по отдельным направлениям.
Основой окончательного планирования аудиторских проверок служит оценка рисков, присущих тому или иному подразделению компании, хозяйственной операции, сделке и т. п. Изучение объекта аудита, применение нормативов и процедур бухгалтерского учета помогают аудиторам определить задачи аудита. Информационная база по объекту должна включать документацию по различным типам операций, информационный обмен, правила внутреннего контроля, функции персонала, применяемые счета бухгалтерского учета. Очень важной является оценка риска несовершенства системы внутреннего контроля с точки зрения предотвращения и обнаружения ошибок и неправильных действий, а именно:
1) определение рисков и ошибок, характерных для данного объекта;
2) выбор систем контроля, предупреждающих ошибки и снижающих степень рисков;
3) оценка надежности выбранных систем контроля;
4) определение необходимости всесторонней проверки функционирования систем контроля.
Устанавливаются также сроки начала и окончания проверки, а также график ее проведения, предполагаемые способы проверки и степень выборочности.
Таким образом, особенностью планирования внутреннего аудита является то, что аудиторская бригада приступает к проверке конкретного подразделения на основе типовой программы проверки, скорректированной на данный объект проверки.
