На снижение стоимости налогооблагаемого имущества оказывает большое влияние применяемый метод списания стоимости материалов, переданных в производство.
С 1 января 2006 г. изменился учет ОС, состоящих из нескольких частей (например, компьютеров). Если сроки использования составных частей ОС значительно различаются, объект можно разбить на несколько ОС и учитывать их отдельно. При этом организация сама определяет срок полезного использования объекта и устанавливает уровень существенности. Одновременное списание отдельных частей как самостоятельных объектов (при стоимости их не более 20 000 руб.) позволяет минимизировать налог на имущество. Если стоимость составных частей не выше 10 000 руб., их можно списать единовременно на материальные расходы и сэкономить еще и на налоге на прибыль.
Способы снижения ЕСН. Приведем здесь некоторые из практически применяемых способов.
В п. 1 ст. 236 НК РФ содержится оговорка о том, что выплаты по заключенным с работниками предприятий договорам аренды или купли-продажи имущества не облагаются ЕСН. Заключая договоры на аренду имущества (гаражей, автомобилей и т. п.), организация, с одной стороны, компенсирует работнику значительную долю зарплаты, с другой – снижает налогооблагаемую базу ЕСН. Кроме того, она может списать эти суммы в расходы, уменьшив тем самым налогооблагаемый доход (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Внимание налоговиков могут привлечь лишь договоры, заключенные с работниками, не первый год работающими в компании. Резкое снижение уровня их заработной платы вызовет естественное недоумение.
Сэкономить на ЕСН можно при выплате вознаграждений внештатным работникам, с которыми заключаются договоры гражданско-правового характера. Главное – правильно оформить документы. Наиболее «удобным» в этом смысле является договор подряда. Так как ЕСН облагается только сумма вознаграждения за труд, то организация может заключить два договора: по одному договору организация оплачивает труд работника, а второй договор, по которому будут возмещены расходы на покупку используемых при этом материалов, оформляется как договор купли-продажи материалов.
Некоторые организации практикуют также заключение договоров гражданско-правового характера вместо трудовых договоров. Главное здесь, чтобы в договоре не содержалось условий, характерных для трудового договора.
В последние годы многие крупные компании с большим числом работников используют договоры аутсорсинга (договоры о предоставлении персонала). Однако не рекомендуем применять схему, по которой сначала создается новая организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, затем определенное количество сотрудников компании переходят в нее, и с ней компания заключает договор аутсорсинга. В результате размер налога снизится с 26 до 14 %. Применение такой схемы было поставлено в вину бывшему владельцу компании «ЮКОС» в рамках уголовного дела по уклонению его от уплаты налогов.
