Дебиторская задолженность может быть сведена до минимума, тем не менее этого не происходит по многим причинам, в том числе и по причине ошибок и злоупотреблений, возникающих внутри организации и ее филиальной сети. Они могут возникать как на уровне головной организации, так и на уровне филиала и представляют большой риск для регионального бизнеса. К сожалению, в российских компаниях наибольшая угроза в возникновении проблемы несостоятельной дебиторской задолженности связана с мошенничеством.
В соответствии с международными стандартами аудита «мошенничество» трактуется как «намеренный акт одного или нескольких сотрудников компании, который несет элемент обмана и предоставляет неоправданное преимущество». Применительно к бизнесу для определения юридического смысла мошенничества следует применять гл. 23 УК РФ «Преступления против интересов службы в коммерческих и иных организациях», а точнее ст. 201 и 204.
Статья 201 УК РФ «Злоупотребление полномочиями» трактует это понятие как использование лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации, своих полномочии вопреки законным интересам этой организации и в целях извлечения выгод и преимуществ для себя или других лиц либо нанесения вреда другим лицам, если это деяние повлекло причинение существенного вреда правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства.
В ст. 204 УК РФ «Коммерческий подкуп» дается следующее определение этого понятия: незаконная передача лицу, выполняющему управленческие функции в коммерческой или иной организации, денег, ценных бумаг, иного имущества, а равно незаконное оказание ему услуг имущественного характера за совершение действий (бездействия) в интересах дающего в связи с занимаемым этим лицом служебным положением.
Руководствуясь вышеизложенными юридическими понятиями и основываясь на практике выявления случаев финансового мошенничества на российских предприятиях, рассмотрим далее основные схемы мошенничества, порождающие проблему дебиторской задолженности в организациях, в том числе имеющих филиалы и другие обособленные подразделения. Компании, имеющие большое число региональных обособленных подразделений, с одной стороны, имеют весьма значительное число клиентов, с другой – огромные потоки информации, требующие обработки и анализа.
Для систематизации схем мошенничества можно подразделить его прежде всего на внешнее и внутреннее. Остановимся подробнее на каждой группе в отдельности.
