Пример
ООО «Вымпел» заключило с ООО «Камелия» договор на поставку партии товара стоимостью 118 000 руб, в том числе НДС 18 000 руб. Себестоимость проданного товара составляет 60 000 руб. Согласно условиям договора ООО «Камелия» должно оплатить товар в течение 20 календарных дней с момента поставки товара. При этом договор предусматривает, что при оплате в течение 10 дней после поступления товара ООО «Вымпел» предоставляет ООО «Камелия» скидку в размере 10 % от стоимости партии товара, а при оплате от 10 до 15 дней – 5 %. (Обратите внимание на то, что условия и размеры предоставления скидок должны быть обязательно указаны в договоре, даже если они прописаны в маркетинговой политике предприятия!) Бухгалтер ООО «Вымпел» сделал в бухгалтерском учете следующие проводки:
Дебет счета 90 «Продажи»,
Кредит счета 41 «Товары» – 60 000 руб. – списана себестоимость реализованного товара;
Дебет счета 90 «Продажи»,
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – 40 000 руб. – отражена прибыль от реализации товара;
Дебет счета 90 «Продажи»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 18 000 руб. – начислен НДС;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
Кредит счета 90 «Продажи» – 118 000 руб. – отгружен товар покупателю (отражена выручка от продажи товара).
Через 9 дней после поставки товара ООО «Камелия» перечислило на счет ООО «Вымпел» 106 200 руб., получив согласно условиям договора скидку 10 %, которая и была учтена при перечислении оплаты за товар. Бухгалтер ООО «Вымпел» делает следующие записи:
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
Кредит счета 90 «Продажи» – 11 800 руб. – сторно! Скорректирована выручка от продажи товара на сумму предоставленной скидки;
Дебет счета 90 «Продажи»,
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – 10 000 руб. – сторно! Скорректирована прибыль от реализации товара;
Дебет счета 90 «Продажи»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 1800 руб. – сторно! Скорректирован начисленный НДС;
Дебет счета 51 «Расчетные счета»,
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 106 200 руб. – получена оплата от покупателя.
Если представить, что ООО «Камелия» получило скидку на момент продажи товара, то проводки выглядели бы следующим образом:
Дебет счета 90 «Продажи»,
Кредит счета 41 «Товары» – 60 000 руб. – списана себестоимость реализованного товара;
Дебет счета 90 «Продажи»,
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» – 30 000 руб. – отражена прибыль от реализации товара;
