ГЛАВА 11
Финансы
Данная глава посвящена финансовым и бухгалтерским методам, обеспечивающим эффективное управление и максимизацию денежных поступлений от хозяйственной деятельности. Она разделена на две основные части, дающие представление о составных элементах благоразумной деловой практики:
(1) Фундаментальные знания в данной области.
(2) Приемы и методы работы.
Понимание основ
Отчет о прибылях и убытках
Обычно «внутренние» отчеты о прибылях и убытках (подготавливаемые для использования внутри компании, как правило, ежемесячно) несколько отличаются по формату от «внешних» отчетов — одной из составляющих ежегодной финансовой отчетности компании.
По существу, отчет о прибылях и убытках — это заявление о доходах, подлежащих получению в указанный период, и расходах, понесенных при создании этих доходов. Разностью является прибыль либо убыток. (Речь идет обо всех доходах, подлежащих получению, а не только о тех, которые были получены в денежной форме в данный период. Подобным же образом учитываются все понесенные расходы, а не только фактически оплаченные в этот период.)
«Внутренний» отчет о прибылях и убытках обычно включает:
Оборот (объем продаж или выручка)
A
за вычетом
прямых издержек
B
Валовая прибыль
=
C
за вычетом
амортизации
отчислений в резервный фонд
D
накладных расходов
Чистая прибыль
=
E
Степень детализации и формат «внутренних» отчетов могут изменяться от компании к компании, однако с управленческой точки зрения важно, чтобы отчет о прибылях и убытках давал правильную картину, позволяющую точно отслеживать различные составные элементы и принимать надлежащие решения по каждому из слагаемых.
«Внешний» (или обязательный) отчет о прибылях и убытках менее подробный, но, в отличие от отчетности в рамках управленческого учета, элементы доходов и расходов, подлежащие раскрытию во «внешнем» отчете, определены законом:
• оборот (объем продаж или выручка);
• информация о расходах;
• суммы банковского процента к уплате и к получению;
• налоги;
• дивиденды акционерам;
• прибыль, остающаяся в компании для финансирования развития.
В сущности, прибыль или убыток рассчитывается следующим образом:
• сумма продаж, на которую покупателям были выставлены счета-фактуры (не обязательно оплаченные) в течение года,
за вычетом
• суммы понесенных в течение года расходов (не обязательно оплаченных), связанных с отфактурированными продажами,
• амортизации, начисленной в течение года на принадлежащие компании основные фонды.
